2018年2月，某市财政局派出检查组对某国有外贸企业2017年度的会计工作进行检查，发现存在以下情况： 　　(1)2017年2月，该企业财务处处长安排其侄女在财务处任出纳，并负责保管会计档案。 　　(2)2017年12月，企业出口产品滞销，经销业绩滑坡，企业法定代表人要求财务处处长对该年度的财务数据进行处理，以确保企业实现“盈利”。企业财务处处长遵照办理(尚不构成犯罪)。 　　要求： 　　根据上述资料，分析回答下列小题。

有关该企业财务处处长的行为，下列说法正确的是(　　)。

A:违反了爱岗敬业的要求 B:违反了廉洁自律的要求 C:违反了坚持准则的要求 D:违反了提高技能的要求

案例 2 孟然女士家庭及事业发展规划 规划时点： 2009 年 1 月 1 日 背景说明： 一、家庭情况 孟然女士， 42 岁，本科毕业，个人独资企业的业主。孟女士早年与丈夫离异， 12 岁的 儿子小学刚毕业。其前夫现已另有家室，每年向儿子支付 1 万元抚养费，直到儿子 18 岁成 年为止。孟父 65 岁，孟母 62 岁，均无收入，由孟女士赡养。孟母有轻度糖尿病，目前生活 尚能自理，但还是雇佣了全职保姆照料生活。 二、财务状况 孟女士为孟然休闲美容连锁店的企业主。目前在南京已有 3 家分店，苏州 2 家，无锡 1 家；另个人以特许经营方式授权全国各地 23 家加盟店经营；此外孟女士个人还在当地某知 名美容时尚节目担任嘉宾主持， 收取劳务报酬， 预计持续 5 年。 孟女士将城区的投资性房产 出租给某名牌化妆品公司作柜台，租金收入支付给孟女士个人。 注： ① 平均利率水平为 4%，标准差假设为 0； ② 取得成本为 45 万元，股票指数的历史平均年回报率为 13.5%，标准差为 20%； ③ 孟女士个人所有，股本金约 1 000 万元。拟于 2009 年初改制为有限责任公司，改 制后公司净资产为 1 500 万元，无负债。孟女士占有 100%的股份。该行业股权收 益率相当稳定，历史平均水平为 15%； ④ 2005 年初购置，原价为 110 万元； ⑤ 宝马汽车一辆， 2006 年底以 150 万元的价格购置； ⑥ 年利率 6.12%，按月等额本息还款，月还款 10 000 元，还有 120 期未还； ⑦ 年利率 6.12%，按月等额本息还款，月还款 7 300 元，还有 146 期未还；第 5 页，共 14 页 ⑧ 购车时向银行贷款 70 万元，贷款年利率 5.76%，五年期，按月等额本息还款，月 还款额 13 455 元，还有 3 年整才能还清； 表 2-2 孟然家庭年度收支表 2008 年 注：贷款还款支出未列入收支表。 三、保险状况 孟女士目前有保额 150 万元、缴费 20 年的终身寿险保单一张，年缴保费 65 000 元。并 附加以下险种： 1、住院补贴险，日给付额 300 元，不考虑免赔天数； 2、意外伤害险，保额第 6 页，共 14 页 200 万元； 3、意外伤害医疗费用保险，保额 5 万元。由于去年刚购买，两年之内不考虑现 金价值。 四、理财目标 1. 调整资金用度，充分利用资金发展事业兼顾家庭长期生活需求。 2. 提供充足的家庭保障。 3. 考虑将企业改组为有限责任公司，以规避个人对企业承担无限责任的风险。 4. 计划尽快在上海开设精品美容休闲中心，初期投资 800 万元，需要商业贷款。 5. 有购置上海市区住房的打算， 计划一年内购置一套价值 200 万元的房子， 需要商业贷款。 6. 儿子未来念私立中学，以当前价格水平计算，每年学费 5 万元，念 6 年。计划 18 岁到 上海念大学，学制 4 年，现大学学费水平每年 2 万元。之后还要送儿子到英国留学 2 年， 学习企业管理， 按当前价格水平计算， 现英国留学每年学费及生活费共计 30 万元。 7. 预计儿子留学归来之后，孟女士 60 岁时将企业转移给儿子经营，自己退休享受生活。 预估退休后前 10 年环游世界，按当前价格水平计算，生活费包含环游世界的费用每年 20 万元，后 20 年预计每年花费 10 万元。 8. 为了今后可能实施的遗产税，需要做遗产税节税规划。 五、风险偏好 金融理财师小张通过前期交流和风险问卷测试发现， 孟女士在风险偏好方面是一个积极 投资者， 她表示单边 97.5%的概率下可以接受最高达 16%的本金损失， 但希望长期的投资收 益应不低于 9%，置信概率为 95%，置信区间为 [E(r) ±2σ ]。 六、客户价值取向与行为特征 在跟孟女士沟通的过程中， 金融理财师小张发现她的性格有以下几个特征： 总担心钱不 够用，致力于积累财富，家庭现金管理方面开源重于节流，有赚钱机会时不惜借钱投资。 七、假设条件 1. 孟女士生活费及环游世界费用增长率均为 4%。 2. 孟女士预期寿命 90 岁。 3. 儿子念中学、大学、出国留学的学费及生活费年成长率均为 6%。 4. 长期房价成长率 5%。 5. 房屋年折旧率 2%，车辆年折旧率 20%。 6. 目前，孟女士本人及员工均未参加社会保险。

分析孟女士的家庭财务，下列叙述正确的是 ( ) 。

A:流动性资产适当，足以负担三个月的支出 B:自用性资产占总资产的比重在一半以上，偏高 C:理财收入偏低，导致财务自由度偏低 D:家庭开销过高，导致储蓄率偏低

案例 3 乐天先生案例 规划时点： 2008 年年底 2008 年 12 月 31 日， XX 银行开宇分行理财经理郭先生， CFPTM 持证人，接待了贵宾客 户乐天先生，经过沟通了解到如下客户信息。 乐天先生现年 35 岁，经营乐天贸易有限责任公司，拥有 100%的股权。公司员工总数 105 人， 主要业务是在国内寻找厂商生产家具后将产品销往美国。 2008 年底企业的财务报表 如下： 注： 1、为简便分析起见，乐天贸易有限责任公司暂不考虑法定盈余公积金和任 意盈余公积金提取，也不考虑以前年度亏损的弥补。因此，净利润 =本年度未分 配利润。 2、企业 2007 年度净利润为 40 万元，已于 2008 年 3 月全部发放，没有以前 年度未分配利润。 3、企业 2008 年度净利润为 50 万元，已于 2009 年 3 月全部发放，没有以前 年度未分配利润。 乐天先生的家庭方面，配偶莱恩小姐现年 30 岁，美国籍，是乐天先生最大的美国客户 的女儿。 两年前嫁给乐天先生后， 居住在中国并担任乐天先生的英文秘书。 太太莱恩小姐每 月从公司领工资 6 000 元， 乐天先生本人每月从公司领工资 10 000 元。 他们生有一个儿子乐 凯， 刚满 1 岁。 一家三口的月支出为 10 000 元。 乐天先生每年随妻到美国探亲与拜访客户 2 次，其中一次会超过 30 天。 乐天公司从 2007 年初才开始参加社保与公积金计划，企业缴费部分已包含在管理费用 中。基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和住房公积金个人缴费费率分别为 8%、 2%、 1%和 10%，企业向住房公积金个人账户等额配款。“三险一金”按月缴费，假设基本养老 保险、 基本医疗保险、 住房公积金每月缴费在当年年底才统一结转进入个人账户， 个人账户 按年计息。莱恩小姐并未参加社保与公积金计划。 2008 年底家庭财务报表如下： 表 3-4. 2008 年家庭金融投资明细表 注： 1、 10 年期国债，一年付息一次， 2008 年年初的到期收益率为 5%。 2、 2008 年全年未发生投资交易。 3、除国债外， 2008 年其他金融投资产品均未分红。 表 3-5. 2008 年底家庭保险组合明细表 表 3-6. 2008 年家庭年现金流量表 注： 2008 年全年未发生投资与赎回。 客户的价值取向与行为特征： 在跟乐天先生沟通的过程中， 金融理财师郭先生发现他的性格有以下几个特征： 总担心 钱不够用， 努力致力于积累财富， 家庭现金管理方面开源重于节流， 有赚钱机会时不惜借钱 投资。 理财目标： 1. 准备 2 年后让儿子念国际学校，按当前的价格水平计算，从幼儿园到高中 15 年间每年 学费为 10 万元，之后在美国念大学和硕士的 6 年间每年花费为 20 万元。 2. 打算 10 年后换房，计划购置现值 300 万元的别墅一栋。换房时尽量利用住房公积金贷 款，且新房贷款正好在退休时还清。 3. 预计 25 年后夫妻一起退休，退休后余寿均为 25 年，乐天希望退休后家庭保持现值 12 万元 /年的生活水准。 假设条件： 1. 在国际金融危机影响下， 预计乐天公司 2009 年的营业收入与净利润比 2008 年有所下降。 2. 乐天夫妻工资年增长率为 5%，年通货膨胀率为 3%，年学费增长率为 4%。 3. 房贷年利率为 6%，房价年成长率为 4%，房屋年折旧率为 2%。 4. 住房公积金个人账户的投资报酬率为 3%，基本养老保险个人账户的投资报酬率为 6%。 当地 2008 年度月社平工资为 2 500 元，年社平工资为 30 000 元，社平工资的年成长率 为 5%。假设退休后每年年初一次性领取当年基本养老金，且领取额随通货膨胀率逐年 调整。 住房公积金与社保基本养老保险的缴费基数的上限都是上年度月社平工资的 3 倍。 退休时个人指数化月平均缴费工资是退休时上年度月社平工资的 3 倍。 CFP 持证人郭先生根据乐天先生参加社保的情况及相关假设， 测算了乐天先生基本养老 金个人账户和住房公积金个人账户的年缴费额和积累额，以及退休后基本养老金的受领情 况。详见表 3-7 和表 3-8。 表 3-7. 乐天先生基本养老保险个人账户测算表 注： 退休后可领取的基本养老金按年通货膨胀率 3%逐年调整。 表 3-8. 乐天先生住房公积金个人账户测算表 表1 20191123170101.png 表 2 个体工商户生产、经营所得税率级距表 表4

就乐天家庭 2008 年财务报表的财务诊断，下列叙述正确的是 ( ) 。

A:紧急备用金不足以应付三个月的支出 B:资产负债率太高，应变现投资偿还负债 C:自由储蓄率 ( 自由储蓄额 / 可支配收入 ) 约 50%，财务规划的弹性比较大 D:当前即使不考虑实业投资的收益，财务自由度也很高，可规划提前退休

A公司2016年度财务报表主要数据如下：

预测该公司2017年的经营杠杆系数和财务杠杆系数；

集合有限公司在经营过程中遇 到了一些困难， 针对这些困难和问题， 公司要求会计人员根据新的情况重新编制财务预测报 表， 同时准备迎接外部专业人员对公司报表进行的审计。 从以往的情况来看， 会计人员 在编制财务报表时的一个基本性的立足点是假设企业在可预见的未来能够正常的经营， 在经 营过程中可以使资产得以变现、 使债务得以解除。 我们通常称这种假设为“持续经营”假 设。 审计人员在审计过程中， 可能会碰到一些影响企业持续经营能力的情况。 下面是一 些单独地或结合在一起可能会指出企业潜在问题或危及企业持续经营能力的情况： 1.连 续经营亏损； 2.营运资本严重不足； 3.没有能力获得足够的资金以使经营继续下 去； 4.没有能力满足现有贷款协议的要求； 5.有可能出现一项或更多的不利的或有 负债； 6.资金不足以偿还债务； 7.计划大范围地削减或清算业务； 11.出现迫使 一个有偿侦能力的企业停止经营的外部因素。 有时候企业中会同时发生上述几种情况， 但希望它能继续经营下去也是合理的； 同时， 上述情况的出现会使企业实际上陷入破产的窘 境。 在以上两种极端情况之间， 存在许多可能。 因此， 审计人员必须要评价每一种特殊情况 所存在的环境， 以确定出现的问题在多大程度上会影响企业资产的变现能力和企业的持续经 营能力。 此外， 审计人员还有责任根据自己做出的上述评价， 对企业的会计处理方法、 报表 表达及信息__进行评估。 然后， 该审计人员才能就企业的财务报表是否符合会计准则的要 求， 是否公正地反映了企业的财务状况来提出自己的审计报告。 根据以上案例， 回答各题。

在编制财务预算时的“持续经营”假设的含义是 (　)。

A:企业的利润和债务正好能够相抵 B:企业在经营过程中债务会一直持续 C:企业在经营过程中不会获得持续利润 D:企业能够正常经营

普天集团是于 1988 年成立的中外合资企业， 它与电厂所在地的多家政府投资 公司于 1994 年 6 月共同发起在北京注册成立了股份有限公司。总股本 60 亿股， 2001 年在国内发行 4 亿股 A 股， 其中流通股 2. 5 亿股， 而后在纽约上市。 普天集团财务报表分析（普天集团 2001——2003 年年报简表） 表◇2001—— 2003 单位： 万元 项目\年度 2003-12-31 2002-12-31 2001-12-31 1 经营活动现金流入 2727752 2165385 1874132 2 经营活动现金流出 1712054 1384899 1162717 3 经营活动现金流量净额 1015698 780486 711415 4 投资活动现金流入 149463 572870 313316 5 投资活动现金流出 670038 462981 808990 6 投资活动现金流量净额 -520575 1098889 -495674 7 筹资活动现金流入 221286 17337 551415 8 筹资活动现金流出 603866 824765 748680 9 筹资活动现金流量净额 -382580 -807428 -197265 10 现金及等价物增加额 112543 82948 18477 根据以上案例， 回答以下各题。

该财务报表反映了普天集团(　)。

A:一定时期资金流入和流出的情况 B:在一个财政年度里的盈利或亏损状况 C:资金的使用情况 D:资产和所有者权益的构成情况

华盛国际是于 1985 年成立的中外合资企业， 2001 年在国内发行 3. 5 亿股 A 股， 其中流通股 2. 5 亿股， 而后在香港上市。 华盛国际财务报表分析（华盛国际 2001--2003 年年报简表） 表◇2001--2003 单位： 万元 项目\年度 2003-12-31 2002-12-31 2001-12-31 1. 主营业务收入 2347964 1872534 1581665 2. 主营业务成本 1569019 1252862 1033392 3． 主营业务税金及附加 4534 3812 2530 4. 主营业务利润 774411 615860 545743 5. 其他业务利润 3057 1682 -52 6. 营业费用 44154 32718 17583 7. 财务费用 55963 56271 84277 8. 营业利润 677350 528551 443828 9. 利润总额 677408 521207 442251 10. 净利润 545714 408235 363606 11. 未分配利润 1398153 948870 816086 根据以上案例， 回答以下各题。

该财务报表反映了华盛国际(　)。

A:一定时期资金流入和流出的情况 B:在一个财政年度里的盈利或亏损状况 C:资金的使用情况 D:成本内容及分配情况

华盛国际是于 1985 年成立的中外合资企业， 在国内发行 3.5 亿股 A 股， 其中流通股 2.5 亿股， 而后在香港上市。 华盛国际财务报表分析（华盛国际 - 年报简 表） 表◇ - 单位： 万元 项目/年度 -12-31 -12-31 -12-31 1.主营业务收入 2347964 1872534 1581665 2.主营业务成本 1569019 1252862 1033392 3.主营业务利润 774411 615860 545743 4.其它业务利润 3057 1682 -52 5.营业费用 44154 32718 17583 6.财务费用 55963 56271 84277 7.营业利润 677351 528553 443831 8.利润总额 677408 521207 442251 9.净利润 545714 408235 363606 10.未分配利润 1398153 948870 816086

该财务报表反映了华盛国际（ ）。

A:一定时期资金流入和流出的情况 B:在一个财政年度里的盈利或亏损状况 C:资金的使用情况 D:资产和所有者权益的构成情况

某有限公司在经营过程中遇到了一些困难,针对这些困难和问题,公司要求会计人员根据 新的情况重新编制财务预测报表,同时准备迎接外部专业人员对公司报表的审计。从以往的 情况来看,会计人员在编制财务报表时的一个基本性的立足点是假设企业在可预见的未来能 够正常经营,在经营过程中可以使资产得以变现、使债务得以解除。我们通常称这种假设为 “持续经营”假设。 审计人员在审计过程中,可能会碰到一些影响企业持续经营能力的情况。下面是一些单 独地或结合在一起可能会指出企业潜在问题或危及企业持续经营能力的情况: (1)连续经营亏损; (2)营运资本严重不足; (3)没有能力获得足够的资金以使经营继续下去; (4)没有能力满足现有贷款协议的要求; (5)有可能出现一个或更多的不利情况或有负债; (6)资金不足以偿还债务; (7)计划大范围地削减或清算业务; (11)出现迫使一个有偿债能力的企业停止经营的外部因素。 有时候,企业中会同时发生上述几种情况,因此,审计人员必须要评价每一种特殊情况所 存在的环境,以确定出现的问题在多大程度上会影响企业资产的变现能力和企业的持续经营 能力。此外,审计人员还有责任根据自己做出的上述评价,对企业的会计处理方法、报表表达. 及信息__进行评估。然后,该审计人员才能就企业的财务报表是否符合会计准则的要求,是 否公正地反映了企业的财务状况来提出自己的审计报告。

在编制财务预算时的“持续经营"假设的含义是( )。

A:企业的利润和债务正好能够相抵 B:企业在经营过程中债务会一 一直持续. C:企业在经营过程中不会获得持续利润 D:企业能够正常经营

华盛国际是于1985年成立的中外合资企业，2001年在国内发行3.5亿股A股，其中流 通股2.5亿股，而后在香港上市。 华盛国际财务报表分析华盛国际2001--2003年年报简表, 表◇2001--2003单位万元 项目\年度2003-12-312002-12-312001-12-31 1.主营业务收入234796418725341581665 2.主营业务成本156901912528621033392 3主营业务税金及附加453438122530 4.主营业务利润774411615860545743 5.其他业务利润30571682-52 6.营业费用441543271817583 7.财务费用559635627184277 8.营业利润677350528551443828 9.利润总额677408521207442251 10.净利润545714408235363606 11.未分配利润1398153948870816085 根据以上案例，回答以下各题。

该财务报表反映了华盛国际(　)。

A:一定时期资金流入和流出的情况 B:在一个财政年度里的盈利或亏损状况 C:资金的使用情况 D:成本内容及分配情况