甲找到在某国有公司任出纳员的朋友乙，提出向该公司借款5万元用于购买假币，并许诺出售假币获利后给乙好处费。乙便擅自从自己管理的公司款项中借给甲5万元。甲拿到5万元后，让丙从外地购得假币若干，然后在本地出售。出售一部分后，甲便送给乙2万元好处费。甲后来在出售假币的过程中被公安人员抓获。甲如实交代了让丙购买假币和自己出售假币的行为，还主动交代了自己使用面值5000元的假币购买家电产品的事实，但未能如实说明购买假币的5万元现金的来源。乙得知甲被抓后，担心受刑罚处罚，便携带10万元公款潜逃外地，后被司法机关抓获归案。请根据上述案情回答第1-2题。

关于挪用公司5万元的行为，下列哪（一）些说法是错误的？

A:甲唆使乙挪用公司5万元，故甲与乙就挪用行为成立共同犯罪 B:甲没有指使,参与策划挪用公司5万元，故甲与乙就挪用行为不成立共同犯罪 C:甲明知是挪用的款项而使用，故甲与乙就挪用行为成立共同犯罪 D:乙明知甲欲从事营利活动，却仍然挪用5万元，故即使没有超过3个月也构成犯罪

甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。商品销售价格除特别注明外均不含增值税，所有劳务均属于工业性劳务。销售实现时结转销售成本。甲公司销售商品和提供劳务均为主营业务。2013年12月，甲公司销售商品和提供劳务的资料如下： (1)12月1日，对A公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为300万元，增值税税额为51万元。提货单和增值税专用发票已交A公司，A公司已承诺付款。为及时收回货款，给予A公司的现金折扣条件如下：2/10，1/20，n/30(假定计算现金折扣时不考虑增值税因素)。该批商品的实际成本为200万元。12月19日，收到A公司支付的,扣除所享受现金折扣金额后的款项，并存入银行。 (2)12月2日，收到B公司来函，要求对当年11月10日所购商品在价格上给予20%的折让(甲公司在该批商品售出时确认销售收入100万元，未收款)。经核查，该批商品外观存在质量问题。甲公司同意了B公司提出的折让要求。当日，收到B公司交来的税务机关开具的折让证明单，并开具红字增值税专用发票。 (3)甲公司经营以旧换新业务，12月31日销售W产品2件，单价为23.4万元(含税价格)，单位销售成本为16万元；同时收回2件同类旧商品，每件回收价为0.5万元(不考虑增值税)。甲公司收到扣除旧商品的款项存入银行。 (4)12月15日，与E公司签订一项设备维修合同。该合同规定，该设备维修总价款为100万元(不含增值税税额)，于维修任务完成并验收合格后一次结清。12月31日，该设备维修任务完成并经E公司验收合格。甲公司实际发生的维修费用为60万元(均为修理人员工资)。12月31日，鉴于E公司发生重大财务困难，甲公司预计很可能收到的维修款为58.5万元(含增值税税额)。 (5)12月25日，与F公司签订协议，委托其代销商品一批。根据代销协议，甲公司按代销协议价收取所代销商品的货款，商品实际售价由受托方自定。该批商品的协议价为100万元(不含增值税额)，实际成本为60万元。商品已运往F公司。假定发出商品时符合收入确认条件。 (6)12月31日，与G公司签订一件特制商品的合同。该合同规定，商品总价款为100万元(不含增值税额)，自合同签订日起2个月内交货。合同签订日，收到G公司预付的款项50万元，并存入银行。商品制造工作尚未开始。(7)12月31日，收到A公司退回的当月1日所购商品的20%。经核查，该批商品存在质量问题，甲公司同意了A公司的退货要求。当日，收到A公司交来的税务机关开具的进货退回证明单，并开具红字增值税专用发票，同时支付退货款项。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第(1)-(5)小题。(答案中金额单位用万元表示)

根据资料(4)和(5)，下列各项中，会计处理正确的是( )。

A:资料(4)应确认劳务收入100万元 B:资料(5)应确认商品销售收入100万元 C:资料(4)的会计分录是： 借：应收账款 117 贷：主营业务收入 100 应交税费-应交增值税(销项税额) 17 借：劳务成本 60 贷：应付职工薪酬 60 借：主营业务成本 60 贷：劳务成本 60 D:资料(5)的会计分录是： 借：应收账款 117 贷：主营业务收入 100 应交税费-应交增值税(销项税额) 17 借：主营业务成本 60 贷：库存商品 60

利成股份公司（以下简称利成公司）为增值税一般纳税人（工业企业），适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%。该公司2013年度部分业务如下，销售价款均不含应向购买方收取的增值税税额，确认收入时同时结转相应成本．1．利成公司2013年1月售给C企业一台设备，销售价款30万元，利成公司已开出增值税专用发票，并将提货单交与C企业，C企业已开出商业承兑汇票，商业承兑汇票期限为三个月。由于C企业车间内放置该项新设备的场地尚未确定，经利成公司同意，机床待2014年1月20日再予提货。该机床的实际成本为16万元。2．利成公司2013年度委托E商店代销一批零配件，代销价款90万元。本年度收到E商店交来的代销清单，代销清单列明已销售代销零配件的80%，E商店按代销价款的10%收取手续费。该批零配件的实际成本为60万元。3．利成公司于2013年1月1日将一座桥梁的使用权出租给G公司，一次取得租金收入20万元，租赁期为3年。租赁期间，桥梁的维护由G公司承担，利成公司不提供后续服务。4．利成公司原材料由于暴雨损失27万元，保险公司赔偿10万元，收回残料价值5万元，其余转作非常损失。5．利成公司2013年实现税前会计利润300万元，其中包含取得的国债利息收入10万元，实际发生业务招待费3万元。税法规定：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不超过当年销售（营业）收入的0.5%，当年销售收入450万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第1．一4．题。

针对事项5．利成公司于2013年应交所得税为( )。

A:72.8万元 B:70.20万元 C:65.58万元 D:85.58万元

某居民企业于2009年5月注册成立进行生产经营，2013年度生产经营情况如下： (1)销售产品取得不含税收入9000万元；取得违约金收入10万元； (2)从另一非上市的居民企业处取得权益性投资收益30万元； (3)产品销售成本3500万元,营业税金及附加200万元,销售费用1000万元；财务费用200万元；管理费用1200万元；另外，企业当年共缴纳540万元增值税。 (4)营业外支出800万元，其中赞助支出60万元，被工商机关罚款20万元； (5)全年计入成本费用并实际支付工资800万元，发生的工会经费17.5万元，职工福利费90万元，职工教育经费45万元； 已知：2012年企业亏损300万元。 要求：根据上述资料，回答下列(1)~(4)小题。

下列关于所得税前扣除项目的说法中，不正确的是( )。

A:企业营业税金及附加200万元可以税前扣除 B:企业当年缴纳的增值税可以税前扣除 C:企业的赞助支出可以税前扣除 D:企业被工商机关罚款可以税前扣除

某居民企业于2009年5月注册成立进行生产经营，2013年度生产经营情况如下： (1)销售产品取得不含税收入9000万元；取得违约金收入10万元； (2)从另一非上市的居民企业处取得权益性投资收益30万元； (3)产品销售成本3500万元,营业税金及附加200万元,销售费用1000万元；财务费用200万元；管理费用1200万元；另外，企业当年共缴纳540万元增值税。 (4)营业外支出800万元，其中赞助支出60万元，被工商机关罚款20万元； (5)全年计入成本费用并实际支付工资800万元，发生的工会经费17.5万元，职工福利费90万元，职工教育经费45万元； 已知：2012年企业亏损300万元。 要求：根据上述资料，回答下列(1)~(4)小题。

下列关于该企业计算应纳税所得额时，三费经费的调整中，说法正确的是( )。

A:工会经费应调增应纳税所得额1.5万元 B:职工福利费应调增应纳税额22万元 C:职工福利费可以据实扣除 D:职工教育经费应调增应纳税所得额25万元

某居民企业于2009年5月注册成立进行生产经营，2013年度生产经营情况如下： (1)销售产品取得不含税收入9000万元；取得违约金收入10万元； (2)从另一非上市的居民企业处取得权益性投资收益30万元； (3)产品销售成本3500万元,营业税金及附加200万元,销售费用1000万元；财务费用200万元；管理费用1200万元；另外，企业当年共缴纳540万元增值税。 (4)营业外支出800万元，其中赞助支出60万元，被工商机关罚款20万元； (5)全年计入成本费用并实际支付工资800万元，发生的工会经费17.5万元，职工福利费90万元，职工教育经费45万元； 已知：2012年企业亏损300万元。 要求：根据上述资料，回答下列(1)~(4)小题。

该企业2013年度应缴纳的企业所得税为( )万元。

A:451.625 B:479.125 C:534.125 D:596.625

某自行车厂为增值税一般纳税人，主要生产"和谐"牌自行车，2013年度实现会计利润600万元，全年已累计预缴企业所得税税款150万元。2014年初，该厂财务人员对2013年度企业所得税进行汇算清缴，相关财务资料如下： (1)销售自行车取得不含增值税销售收入5950万元，同时收取包装费58.5万元，与销售收入对应的生产成本为3501万元；取得到期国债利息收入25万元,企业债券利息收入12万元。 (2)发生财务费用125万元，其中：支付银行借款利息54万元，支付因向某商场借款1000万元(借款期限1年)而发生的利息71万元。 (3)发生销售费用1400万元，其中：广告费用750万元，业务宣传费186万元。 (4)发生管理费用320万元，其中：业务招待费55万元。 (5)发生营业外支出91万元，其中：通过当地市政府捐赠85万元，用于该市所属某边远山区饮用水工程建设。当年因拖欠应缴税款，被税务机关加收滞纳金6万元。 已知：增值税税率为17%，企业所得税税率为25%，同期同类银行贷款年利率为6.1%。 要求：根据上述资料，分析回答下列问题(计算结果保留到小数点后两位)。

根据本题要点(5)所提示的内容，在计算当年企业所得税应纳税所得额时，下列表述中，不正确的是( )。

A:捐赠支出85万元，应全额调增应纳税所得额 B:捐赠支出，应调增应纳税所得额12万元 C:税收滞纳金6万元，应全额调增应纳税所得额 D:税收滞纳金6万元，可以据实扣除，无需进行纳税调整

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司2013年12月1日有关科目余额如下：(单位：万元) 2013年12月份发生以下经济业务事项(以下业务假定不考虑增值税以外的其他相关税费)： (1)12月1日从A公司购入一批A产品500件，每件购买价为0.2万元，支付了价款并取得了增值税专用发票，途中发生运输费10万元(可以按照7%进行抵扣)，保险费30万元，装卸费等相关费用20万元，验收入库时发现短缺20件，经查属于定额内合理损耗。 (2)12月5日处置一项以公允价值模式计量的投资性房地产，实际收到的金额为1000万元，投资性房地产的账面余额为800万元，其中成本为700万元，公允价值变动为100万元。 (3)12月12日购入B公司股票150万股作为可供出售金融资产，每股买价为2元(其中包含已宣告但尚未支付的现金股利每股0.3元)，另支付手续费40万元。年末A公司股票公允价值为2400万元，B公司股票公允价值为300万元。 (4)12月15日购入丙公司30%的股份进行长期投资，采用权益法进行核算，购入时支付价款120万元，同时支付相关税费10万元，购入时被投资企业可辨认净资产的账面价值为500万元(公允价值等于账面价值)。 (5)甲公司的部分商品委托其他单位销售，2013年10月31日委托乙公司代销200件商品，销售单价(不含税)0.15万元/件，实际成本0.1万元/件。2013年12月，收到乙公司开来的代销清单，代销商品已全部售出。甲公司向乙公司开具增值税专用发票。乙公司按不含税销售额的10%收取代销手续费，尚未向甲公司结清代销款。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第(1)~(5)小题。

甲公司关于业务(3)~(5)下列会计处理方法表述正确的有( )。

A:甲公司12月12日购入可供出售金融资产的入账价值为255万元 B:甲公司12月15日对丙公司的长期股权投资初始投资成本为150万元 C:甲公司12月15日对丙公司长期股权投资初始投资成本进行调整确认营业外收入为20万元 D:甲公司发生的代销手续费应当计入财务费用

丙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%，提供运输劳务的营业税税率为3%，转让不动产和无形资产的营业税税率为5%。不考虑城市维护建设税和教育费附加。丙公司主要生产和销售甲产品，兼营运输劳务。该企业对原材料采用计划成本核算，原材料账户2012年1月1日余额为408万元，材料成本差异账户2012年1月1日借方余额为8万元。 2012年度丙公司发生下列有关经济业务： (1)销售甲产品一批，该批产品的成本为320万元，不含税货款为800万元，专用发票注明的增值税额为136万元，产品已经发出，提货单已经交给买方，货款及增值税尚未收到； (2)上述产品销售业务中，买方用银行存款支付了购买价款200万元和增值税额，余款则开具了一张面值600万元，期限为4个月的不带息商业承兑汇票； (3)购入材料一批，增值税专用发票上注明的材料价款为400万元，增值税为68万元，材料已经验收入库，企业开出商业承兑汇票支付，该批材料计划成本390万元； (4)商业承兑汇票到期后，以银行存款支付该款项468万元； (5)发出材料计划成本600万元。其中生产产品领用原材料计划成本400万元，车间管理部门领用材料计划成本160万元，企业管理部门耗用材料计划成本40万元。计算材料成本差异率并结转发出材料应负担的成本差异； (6)用银行存款 购买建筑材料一批用于建造办公楼，增值税专用发票上注明的价款为80万元，增值税为13.6万元，并支付运杂费2.4万元，款项已支付； (7)转让一项专利权，取得转让价款70万元存入银行，该专利权的账面余额为60万元，累计摊销为10万元； (8)本年提供运输劳务收入160万元存入银行，假定发生的相关成本,费用(不包括工资)80万元，均用银行存款支付； (9)分配并用银行存款发放职工工资800万元，其中：生产工人工资400万元，车间管理人员工资160万元，从事运输劳务的人员工资40万元，企业管理人员工资160万元，在建工程工人工资40万元； (10)转让一项不动产，取得转让收入70万元。该不动产原值为80万元，已提折旧40万元，转让时支付清理费用5万元； (11)用银行存款购入不需安装的设备一台，取得的增值税专用发票上的不含税价款为80万元，根据税法规定，购进该固定资产时发生的增值税进项税额允许抵扣，设备已交付使用； (12)从银行取得一笔长期借款400万元存入银行(不考虑利息的计提)； (13)计提坏账准备8万元；计提固定资产折旧200万元，其中计入制造费用的折旧为140万元，计入管理费用的折旧为60万元； (14)管理用无形资产摊销20万元，用银行存款支付销售费用25万元；用银行存款缴纳当期增值税30万元，所得税48万元，营业税9万元； (15)计算并确认本年应交所得税(不考虑纳税调整事项)。 要求：根据上述资料，回答第(1)~(5)题。

根据业务(5)~(7)，下列说法中正确的是( )。

A:发出材料应负担的材料成本差异为13.56万元 B:购买的建筑材料的应计入"工程物资"科目，入账价值为96万元 C:转让无形资产应确认的营业外收入为16.5万元 D:处置无形资产(专利权)发生的营业税，应计入营业税金及附加

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%，假定销售商品，原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，商品,原材料售价中不含增值税。2011年甲公司发生如下交易或事项： 13月2日，向乙公司销售商品一批，按商品标价计算的金额为200万元。该批商品实际成本为150万元。由于是成批销售，甲公司给予乙公司10%的商业折扣并开具了增值税专用发票，并在销售合同中规定现金折扣条件为2/10,1/20,n/30，甲公司已于当日发出商品，乙公司于3月15日付款，假定计算现金折扣时不考虑增值税。 25月5日，甲公司由于产品质量原因对上年出售给丙公司的一批商品按售价给予10%的销售折让，该批商品售价为300万元。增值税税额为51万元。货款已结清。经认定，同意给予折让并以银行存款退还折让款，同时开具红字增值税专用发票。 39月20日，销售一批材料，增值税々用发票上注明的售价为15万元。增值税税额为2.55万元。款项已由银行收妥。该批材料的实际成本为10万元。 410月5日，承接一项设备安装劳务，合同期为6个月，合同总收入为120万元，已经预收80万元。余额在设备安装完成时收回。采用完工百分比法确认劳务收入。完工率按照已发生成本占估计总成本的比例确定，至2011年12月31日已发生的成本为50万元，预计完成劳务还将发生成本30万元。 511月10日，向本公司行政管理人员发放自产产品作为福利。该批产品的实际成本为8万元，市场售价为10万元。 612月20日，收到国债利息收入59万元，以银行存款支付销售费用5.5万元，支付税收滞纳金2万元。 要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

根据资料(2)至(5)，下列各项中，会计处理正确的是( )。

A:5月5日，甲公司发生销售折让时的会计分录： B:9月20日，甲公司销售材料时的会计分录： C:11月10日，甲公司向本公司行政管理人员发放自产产品时的会计分录： D:12月31日，甲公司确认劳务收入，结转劳务成本的会计分录：