甲机械厂为增值税一般纳税人，使用的增值税税率为17%，2016年发生如下经济业务： 1.销售一批零部件，取得含税收入234000元，同时收取包装物租金20000元，包装物押金50000元。 2.将自产的一台设备用于职工福利，已知其生产成本为100000元，无同类产品对外售价，成本利润率为10% 3.2016年度发生广告费支出100万元，全年销售收入1000万元。 4.2016年度发生合同违约金支出5万元。

企业收取的包装物租金，其正确的账务处理为（ ）。

A:贷记"其他业务收入"17094.02元 B:贷记"其他业务收入"20000元 C:贷记"其他应付款"20000元 D:借记"其他业务收入"17094.02元

A 市的某企业有库房一栋，房产原值 2 000 万元，向外出租一年可收取租金 400 万元。 理财师认为，如果将出租改为为客户提供仓储服务，每年收取仓储保管费 400 万元，这 样每年可以节省不少税款。对该客户，理财师应提供的纳税筹划建议是（ ） 。 [ 当地 政府规定的房产计税余值按（原值 -30%）标准计算 ]

A:依然按出租收取租金，因为可以比收取仓储保管费少交税 31.2 万元。 B:依然按出租收取租金，因为可以比收取仓储保管费少交税 45.3 万元。 C:改为收取仓储保管费，因为可以比收租金少交税 31.2 万元。 D:改为收取仓储保管费，因为可以比收租金少交税 45.3 万元。

案例七 一、案例成员 万先生现年 45 岁，个体工商户。万太太现年 40 岁，家庭主妇。有一儿子 13 岁，在私 立学校读初一。万先生和万太太的父母均健在，其中，万先生的父母于 30 年前离异，其生 父已移民美国经商，多年未联系，其母于 2 年后再婚，万先生由母亲及继父抚养长大。现万 先生按月支付其母及继父生活费。 二、收支状况 万先生年收入 60 万元， 家庭年生活支出 12 万元， 其中万先生夫妇与儿子各 4 万元一年。 旅游休闲 3 万元一年，每人各 1 万元。 三、资产负债状况（ 2008 年 12 月 31 日） 1、万先生名下有活期存款 25 000 元，A 公司股票 200 000 元，债券型基金 100 000 元。 2004 年 1 月买入 500 000 美元 10 年期保本型理财产品，年收益 3.5%（复利计息） 。万先生 有保额 400 000 元的保单，现金价值 72 000 元（ 10 年前购买终身寿险，万先生为被保险人， 万太太为受益人， 20 年缴费，年均衡保费 10 000 元，假设 2008 年自然保费为 2000 元） 。 2、 万太太名下有投资性房产市值 1 000 000 元, 该房为门面房， 公证为万太太个人财产， 其它均为共有财产。 2008 年 6 月末，夫妇联名购入市值 2 000 000 元的自住房产，银行贷款 七成，年利息 6.65%，期限 10 年，按月等额本息还款。 四、保险状况 万先生和万太太均无社会保险，万先生有保额 400 000 元的终身寿险保单。 五、理财目标 1、五年后购买现值 600 万元的别墅。 2、儿子私立学校每年费用 5 万元，5 年后出国留学读 4 年本科，每年费用现值 25 万元。 3、 10 年后退休，退休后每年生活支出现值 12 万元，退休后头 20 年每年旅游休闲费用 现值 5 万元， 85 岁终老。 4、5 年后开始赡养双方父母，每人每年赡养费现值为 2 万元，持续 10 年。 六、假设条件 1、假设收入不增长，年通货膨胀率为 3%，活期存款年利率为 0%。 2、房价年增长率为 5%，房屋年折旧率为 2%。 3、学费年增长率为 4%。 4、A 股票长期年收益率为 10%，债券基金长期年收益率为 5%。 5、 2008 年 12 月 31 日美元兑人民币汇率为 1： 6.8 ，预期五年后美元兑人民币汇率为 1： 6.3 。 6、为万先生退休前规划设计的投资组合预期收益率为 7.69%，退休后金融资产的组合投 资年收益率 4%。 7、当地政府规定的房产税计税余值按照房产的原值减除 30%后的余值计算。 8、根据美国法律规定，父母分给子女的免税信托财产不能超过 25 万美元，超过 25 万美 元的部分视同遗产征税；美国公民赠与财产要缴纳赠与税，赠与的财产价值小于 11 000 美 元的不必缴纳赠与税。

万太太名下的门面房如果自用开商店，则预计每年实现销售收入 50 万元（含税） ，发生 成本费用 30 万元， 每年可计提折旧 5 万元； 如果出租给单位， 则根据当地房租市场水平， 月租金为 1.5 万元。不考虑货币时间价值，则万太太应选择哪一种方案？

A:选择出租，因为税后收益比自己经营高 24 126.2 元 B:选择出租，因为税后收益比自己经营高 18 852.2 元 C:选择自己经营，因为税后收益比出租高 21 908.58 元 D:选择自己经营，因为税后收益比出租高 18 852.2 元

根据以下资料回答第 117-119 题： 胡太太准备开办一家公司，生产汽车饰品和儿童玩具两类产品，为增值税纳税人，预计 年销售收入（不含税）为 90 万元，可抵扣购进金额为 60 万元，期间费用 10 万元，无其他 损益，符合小型微利企业标准。胡太太计划将家里目前闲置的旧房作为库房，将家中的汽车 作为公司公务用车。另外，由于胡太太本人缺乏管理经验，在企业经营过程中需要胡先生协 助管理。对于纳税人身份选择、车房等资产的处理方式及公司对胡先生劳务报酬支付方式等 问题，理财师作了如下分析：

家 中的旧房和汽车可以作为胡太太的出资投入公司，每年计提折旧 4 万元，实现公司税 前利润 16 万元；或租给公司使用，房产年租金 3 万元，汽车年租金 1 万元。从税收方面 考虑，关于上述两种方案，以下表述正确的是（ ） 。（当地规定企业自用房产房产税税 基按原值减除 30%确认，不考虑印花税）

A:将房产和汽车作为出资投入公司，每年可抵企业所得税 8 000 元 B:将房产和汽车租给公司使用，每年需多缴纳营业税金及附加 2 200 元 C:将房产和汽车作为出资投入公司，需多缴纳房产税 1 200 元 D:将房产和汽车出租给公司使用，刘太太需多缴纳个人所得税 1 870.5 元

地处某市的一企业有库房一栋，房产原值 2000 万元，向外出 租一年可收取租金 400 万元， 他们听说， 如果将出租改为为客户提 供仓储服务，每年收取仓储保管费 400 万元。这样每年可以节省50不少税款， 对这样的客户， 我们可以提的纳税筹划建议是 （ ） 。 当 地政府规定的房产计税余值按（原值— 30%）标准计算 。

A:依然按出租收取租金 , 因为可以比收取仓储保管费少交税 31.2万元 B:依然按出租收取租金 , 因为可以比收取仓储保管费少交税 45.3万元 C:改为收取仓储保管费 , 因为可以比收租金少交税 31.2 万元 D:改为收取仓储保管费 , 因为可以比收租金少交税 45.3 万元