甲股份有限公司(以下简称甲公司)2011年至2013年对丙股份有限公司(以下简称丙公司)投资业务的有关资料如下： (1)2011年3月1日，甲公司以银行存款 2000万元购入丙公司股份，另支付相关税费10万元。甲公司持有的股份占丙公司有表决权股份的20%，对丙公司的财务和经营决策具有重大影响，并准备长期持有该股份。2011年3月1日，丙公司可辨认净资产的公允价值为9500万元(与账面价值相等)。 (2)2011年4月1日，丙公司宣告分派2010年度的现金股利100万元。 (3)2011年5月10日，甲公司收到丙公司分派的2010年度现金股利。 (4)2011年12月31日，丙公司因合营企业资本公积增加而调整增加资本公积150万元。 (5)2011年度，丙公司实现净利润400万元(其中1~2月份净利润为100万元)。 (6)2012年4月2日，丙公司召开股__会，审议董事会于2012年3月1日提出的2011年度利润分配方案。审议通过的利润分配方案为：按净利润的10%提取法定盈余公积；按净利润的5%提取任意盈余公积；分配现金股利120万元。该利润分配方案于当日对外公布，并用银行存款 进行了支付。 (7)2012年，丙公司发生净亏损400万元。 (8)2012年12月31日，由于丙公司当年发生亏损，甲公司对丙公司投资的预计可收回金额为1850万元。 (9)2013年3月20日甲公司出售对丙公司的全部投资，收到出售价款1950万元，已存入银行。 要求：根据上述资料，回答下列(1)~(4)题。

2012年12月31日该长期股权投资的账面价值是( )万元。

A:1976 B:1850 C:2020 D:2010

A公司有关对甲公司和乙公司投资业务资料如下： (1)2011年1月2日A公司以银行存款20000万元购入甲公司部分股份，所购股份占甲公司股份总额30%，对被投资单位具有重大影响。当日办理完毕有关股权转让手续。2011年1月1日甲公司可辨认净资产公允价值总额为70000万元。假定取得投资时点被投资单位各资产公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策,会计期间相同。 (2)2011年7月1日A公司以银行存款5000万元直接对乙公司投资，乙公司注册资本为50000万元，A占乙公司股份总额的10%。A公司对乙公司的投资不具有控制,共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价,公允价值不能可靠计量。当日办理完毕有关股权转让手续。 (3)2011年9月16日乙公司宣告分配现金股利500万元，9月26日乙公司支付现金股利。 (4)2011年度末甲公司实现净利润为10000万元。 (5)2012年1月25日甲公司宣告分配2011年现金股利6000万元。 (6)2012年度末甲公司因可供出售金融资产公允价值变动而增加其他资本公积800万元，2012年度末甲公司发生亏损3000万元，2012年度末A公司对甲公司的长期股权投资的可收金额为20880万元。 (7)2013年1月2日A公司以22000万元的价格将持有的甲公司股份全部出售，价款已于当日全部收到，并存入银行，股权转让手续已于当日办理完毕。 要求：根据以上资料，不考虑其他因素，回答下列第(1)~(4)题。

关于A公司长期股权投资账面价值变化的表述，正确的是( )。

A:2011年度甲公司实现净利润，A公司应增加长期股权投资账面价值3000万元 B:甲公司宣告发放现金股利，A公司应减少长期股权投资账面价值1800万元 C:乙公司宣告发放现金股利，A公司应减少长期股权投资账面价值50万元 D:2012年度甲公司发生亏损，A公司应减少长期股权投资账面价值900万元

甲股份有限公司(以下简称甲公司)2007年至2015年度有关业务资料如下： (1)2007年1月1日，甲公司股东权益总额为23250万元(其中，股本总额为5000万股，每股面值为1元；资本公积为15000万元；盈余公积为3000万元；未分配利润为250万元)。2007年度实现净利润200万元，按实现净利润的10%提取法定盈余公积，股本与资本公积项目未发生变化。①2008年3月1日，甲公司董事会提出如下预案：分配现金股利150万元；以2007年12月31日的股本总额为基数，以资本公积(股本溢价)转增股本，每10股转增2股，计1000万股。②2008年5月5日，甲公司召开股__会，审议批准了董事会提出的预案。③2008年6月10日，甲公司办妥了上述资本公积转增股本的有关手续。 (2)2008年，甲公司发生净亏损1571万元。 (3)2009年至2014年，甲公司分别实现利润总额100万元,150万元,200万元,250万元,300万元和300万元。假定甲公司适用的所得税税率为25%，无其他纳税调整事项。 (4)2015年5月9日，甲公司股__会决定以法定盈余公积弥补2014年12月31日账面累计未弥补亏损。假定：2008年发生的亏损可用以后连续5个会计年度内实现的税前利润弥补。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第(1)-(5)小题。(答案中金额单位用万元表示)

根据资料(1)，下列各项中，会计处理正确的是( )。

A:提取盈余公积的会计分录： 借：利润分配-提取法定盈余公积 20 贷：盈余公积-法定盈余公积 20 B:2008年5月5日宣告分派2007年度现金股利的会计分录： 借：利润分配-应付现金股利 150 贷：应付股利 150 C:2008年6月10日资本公积转增股本的会计分录： 借：资本公积 1000 贷：股本 1000 D:甲公司资本公积转增股本不影响所有者权益总额

甲股份有限公司(以下简称甲公司)2007年至2015年度有关业务资料如下： (1)2007年1月1日，甲公司股东权益总额为23250万元(其中，股本总额为5000万股，每股面值为1元；资本公积为15000万元；盈余公积为3000万元；未分配利润为250万元)。2007年度实现净利润200万元，按实现净利润的10%提取法定盈余公积，股本与资本公积项目未发生变化。①2008年3月1日，甲公司董事会提出如下预案：分配现金股利150万元；以2007年12月31日的股本总额为基数，以资本公积(股本溢价)转增股本，每10股转增2股，计1000万股。②2008年5月5日，甲公司召开股__会，审议批准了董事会提出的预案。③2008年6月10日，甲公司办妥了上述资本公积转增股本的有关手续。 (2)2008年，甲公司发生净亏损1571万元。 (3)2009年至2014年，甲公司分别实现利润总额100万元,150万元,200万元,250万元,300万元和300万元。假定甲公司适用的所得税税率为25%，无其他纳税调整事项。 (4)2015年5月9日，甲公司股__会决定以法定盈余公积弥补2014年12月31日账面累计未弥补亏损。假定：2008年发生的亏损可用以后连续5个会计年度内实现的税前利润弥补。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第(1)-(5)小题。(答案中金额单位用万元表示)

根据资料(1)和资料(2)，下列各项中，会计处理正确的是( )。

A:结转2008年亏损的会计分录是： 借：利润分配-未分配利润 1571 贷：本年利润 1571 B:2008年12月31日股本金额为6000万元 C:2008年12月31日资本公积为14000万元 D:2008年12月31日未分配利润为-1271万元

甲股份有限公司(以下简称甲公司)2007年至2015年度有关业务资料如下： (1)2007年1月1日，甲公司股东权益总额为23250万元(其中，股本总额为5000万股，每股面值为1元；资本公积为15000万元；盈余公积为3000万元；未分配利润为250万元)。2007年度实现净利润200万元，按实现净利润的10%提取法定盈余公积，股本与资本公积项目未发生变化。①2008年3月1日，甲公司董事会提出如下预案：分配现金股利150万元；以2007年12月31日的股本总额为基数，以资本公积(股本溢价)转增股本，每10股转增2股，计1000万股。②2008年5月5日，甲公司召开股__会，审议批准了董事会提出的预案。③2008年6月10日，甲公司办妥了上述资本公积转增股本的有关手续。 (2)2008年，甲公司发生净亏损1571万元。 (3)2009年至2014年，甲公司分别实现利润总额100万元,150万元,200万元,250万元,300万元和300万元。假定甲公司适用的所得税税率为25%，无其他纳税调整事项。 (4)2015年5月9日，甲公司股__会决定以法定盈余公积弥补2014年12月31日账面累计未弥补亏损。假定：2008年发生的亏损可用以后连续5个会计年度内实现的税前利润弥补。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第(1)-(5)小题。(答案中金额单位用万元表示)

根据资料(1)至资料(3)，下列各项中，会计处理正确的是( )。

A:2013年12月31日未分配利润金额为-271万元 B:2014年应交所得税为75万元 C:2014年无需缴纳所得税 D:2014年12月31日未分配利润为-46万元

乙公司属于工业企业，为增值税一般纳税人，适用17%的增值税税率，售价中不含增值税。商品销售时，同时结转成本。本年利润采用表结法结转。 2013年11月30日，损益类有关科目的余额如下表所示： 2013年12月份乙公司发生如下经济业务： (1)销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价50万元，增值税8.5万元，款项已收到并存入银行。该批商品的实际成本为37.5万元。 (2)分配本月应付职工工资174万元，其中：生产工人工资120万元，车间管理人员工资10万元，厂部管理人员工资14万元，销售人员工资30万元。 (3)将扣除代扣代缴个人所得税5万元后的职工薪酬支付给职工。 (4)将一项长期股权投资对外转让，收到款项210万元存入银行。该投资系2012年1月10日取得，取得时成本为200万元，采用成本法核算。 (5)本月摊销自用无形资产成本64万元。 (6)本月主营业务应交城市维护建设税5万元,教育费附加0.5万元。 (7)该公司适用的所得税税率为25%。假定该公司本年无纳税调整事项。 (8)2013年12月31日，将一栋办公楼出租并采用公允价值模式进行后续计量，出租时该办公楼的账面价值为5000万元，公允价值为6000万元。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列小题。

关于结转本年利润的方法及会计处理，下列说法中，正确的有( )。

A:表结法下，各损益类科目每月末只需结计出本月发生额和月末累计余额，不结转入"本年利润"科目，只有在年末时才将全年累计余额结转入"本年利润"科目 B:账结法下，各损益类科目每月末只需结计出本月发生额和月末累计余额，不结转入"本年利润"科目 C:账结法下，每月末均需填制转账凭证，将在账上结计出的各损益类科目的余额结转入"本年利润"科目，同时将"本年利润"科目的金额转入"利润分配--未分配利润"科目 D:账结法下，每月末均需填制转账凭证，将在账上结计出的各损益类科目的余额结转入"本年利润"科目；年度终了，将"本年利润"科目的金额转入"利润分配--未分配利润"科目

甲公司为生产加工企业，其在20×6年发生了以下与股权投资相关的交易： 　　(1)甲公司以前年度取得乙公司30%的股权，采用权益法核算。20×6年1月1日，甲公司自A公司(非关联方)购买了乙公司60%股权并取得控制权，购买价款为3000万元，发生与合并直接费用100万元。20×6年1月1日，甲公司持有乙公司30%长期股权投资的账面价值为600万元(长期股权投资账面价值调整全部为乙公司实现利润);当日乙公司可辨认净资产账面价值2000万元，可辨认净资产公允价值3000万元，乙公司100%股权的公允价值为5000万元，30%股权的公允价值为1500万元，60%股权的公允价值为3000万元。 　　(2)20×6年6月20日，乙公司提取盈余公积10万元，分配现金股利90万元，以未分配利润200万元转增股本。 　　(3)20×6年1月1日，甲公司与B公司出资设立丙公司。丙公司的注册资本是2000万元，其中甲公司占50%。甲公司以公允价值为1000万元的土地使用权出资，B公司以公允价值500万元的机器设备和500万元现金出资。该土地使用权系甲公司于10年前取得，原值为500万元，期限为50年，按直线法摊销，预计净残值为0。至投资设立时账面价值为400万元，后续仍可使用40年。丙公司20×6年实现净利润220万元。 　　(4)20×6年1月1日，甲公司自C公司购买丁公司40%的股权，并派人参与丁公司生产经营决策，购买价款为4000万元。购买日，丁公司净资产账面价值为5000万元，可辨认净资产公允价值为8000万元，3000万元为一栋办公楼的差额。办公楼原值2000万元，预计净残值为0，预计使用寿命40年，采用年限平均法折旧。自甲公司取得丁公司股权之日起剩余年限20年。 　　20×6年丁公司实现净利润900万元，实现其他综合收益200万元。 　　不考虑所得税等相关因素影响。

根据资料(1)，计算甲公司进一步取得乙公司60%股权后，个别财务报表中对乙公司长期股权投资的账面价值，并编制相关会计分录;计算甲公司合并财务报表中与乙公司投资的商誉金额，计算该交易对甲公司合并财务报表损益的影响;

个别财务报表中对乙公司长期股权投资的账面价值=600+3000=3600(万元) 　　借：长期股权投资 3000 　　　　管理费用 100 　　　　贷：银行存款 3100 　　甲公司合并财务报表中商誉=(1500+3000)-3000×90%=1800(万元) 　　该交易对甲公司合并财务报表损益=(1500-600)-(直接相关费用)100=800(万元)，合并报表中相关调整分录为： 　　借：长期股权投资 900 　　　　贷：投资收益 900

甲公司为生产加工企业，其在20×6年发生了以下与股权投资相关的交易： 　　(1)甲公司以前年度取得乙公司30%的股权，采用权益法核算。20×6年1月1日，甲公司自A公司(非关联方)购买了乙公司60%股权并取得控制权，购买价款为3000万元，发生与合并直接费用100万元。20×6年1月1日，甲公司持有乙公司30%长期股权投资的账面价值为600万元(长期股权投资账面价值调整全部为乙公司实现利润);当日乙公司可辨认净资产账面价值2000万元，可辨认净资产公允价值3000万元，乙公司100%股权的公允价值为5000万元，30%股权的公允价值为1500万元，60%股权的公允价值为3000万元。 　　(2)20×6年6月20日，乙公司提取盈余公积10万元，分配现金股利90万元，以未分配利润200万元转增股本。 　　(3)20×6年1月1日，甲公司与B公司出资设立丙公司。丙公司的注册资本是2000万元，其中甲公司占50%。甲公司以公允价值为1000万元的土地使用权出资，B公司以公允价值500万元的机器设备和500万元现金出资。该土地使用权系甲公司于10年前取得，原值为500万元，期限为50年，按直线法摊销，预计净残值为0。至投资设立时账面价值为400万元，后续仍可使用40年。丙公司20×6年实现净利润220万元。 　　(4)20×6年1月1日，甲公司自C公司购买丁公司40%的股权，并派人参与丁公司生产经营决策，购买价款为4000万元。购买日，丁公司净资产账面价值为5000万元，可辨认净资产公允价值为8000万元，3000万元为一栋办公楼的差额。办公楼原值2000万元，预计净残值为0，预计使用寿命40年，采用年限平均法折旧。自甲公司取得丁公司股权之日起剩余年限20年。 　　20×6年丁公司实现净利润900万元，实现其他综合收益200万元。 　　不考虑所得税等相关因素影响。

根据资料(2)，针对乙公司20×6年利润分配方案，说明甲公司个别财务报表中相关会计处理，并编制相关会计分录;

针对乙公司的利润分配： 　　提取盈余公积以及未分配利润转增股本，投资方甲公司不需要做会计处理。对于乙公司发放现金股利90万元，甲公司应确认投资收益，对应分录为： 　　借：应收股利 (90×90%)81 　　　　贷：投资收益 81 　　借：银行存款 81 　　　　贷：应收股利 81

甲公司为生产加工企业，其在20×6年发生了以下与股权投资相关的交易： 　　(1)甲公司以前年度取得乙公司30%的股权，采用权益法核算。20×6年1月1日，甲公司自A公司(非关联方)购买了乙公司60%股权并取得控制权，购买价款为3000万元，发生与合并直接费用100万元。20×6年1月1日，甲公司持有乙公司30%长期股权投资的账面价值为600万元(长期股权投资账面价值调整全部为乙公司实现利润);当日乙公司可辨认净资产账面价值2000万元，可辨认净资产公允价值3000万元，乙公司100%股权的公允价值为5000万元，30%股权的公允价值为1500万元，60%股权的公允价值为3000万元。 　　(2)20×6年6月20日，乙公司提取盈余公积10万元，分配现金股利90万元，以未分配利润200万元转增股本。 　　(3)20×6年1月1日，甲公司与B公司出资设立丙公司。丙公司的注册资本是2000万元，其中甲公司占50%。甲公司以公允价值为1000万元的土地使用权出资，B公司以公允价值500万元的机器设备和500万元现金出资。该土地使用权系甲公司于10年前取得，原值为500万元，期限为50年，按直线法摊销，预计净残值为0。至投资设立时账面价值为400万元，后续仍可使用40年。丙公司20×6年实现净利润220万元。 　　(4)20×6年1月1日，甲公司自C公司购买丁公司40%的股权，并派人参与丁公司生产经营决策，购买价款为4000万元。购买日，丁公司净资产账面价值为5000万元，可辨认净资产公允价值为8000万元，3000万元为一栋办公楼的差额。办公楼原值2000万元，预计净残值为0，预计使用寿命40年，采用年限平均法折旧。自甲公司取得丁公司股权之日起剩余年限20年。 　　20×6年丁公司实现净利润900万元，实现其他综合收益200万元。 　　不考虑所得税等相关因素影响。

根据资料(4)，计算甲公司对丁公司的初始投资成本，并编制相关会计分录。计算甲公司20×6年因持有丁公司股权应确认的投资收益金额，并编制调整长期股权投资账面价值相关的会计分录。

甲公司对丁公司的初始投资成本为4000万元，相关分录为： 　　借：长期股权投资——成本 4000 　　　　贷：银行存款 4000 　　甲公司20×6年因持有丁公司股权应确认的投资收益金额=(900-3000/20)×40%=300(万元)，相关分录为： 　　借：长期股权投资——损益调整 300 　　　　　　　　　　——其他权益变动 80 　　　　贷：投资收益 300 　　　　　　资本公积——其他资本公积 80

甲公司2015年年初的递延所得税资产借方余额为50万元，与之对应的预计负债贷方余额为200万元;递延所得税负债无期初余额。甲公司2015年度实现的利润总额为9 520万元，适用的企业所得税税率为25%且预计在未来期间保持不变;预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司2015年度发生的有关交易和事项中，会计处理与税收处理存在差异的相关资料如下： 　　资料一：2015年8月，甲公司向非关联企业捐赠现金500万元。 　　资料二：2015年9月，甲公司以银行存款支付产品保修费用300万元，同时冲减了预计负债年初贷方余额200万元。2015年年末，保修期结束，甲公司不再预提保修费。 　　资料三：2015年12月31日，甲公司对应收账款计提了坏账准备180万元。 　　资料四：2015年12月31日，甲公司以定向增发公允价值为10 900万元的普通股股票为对价取得乙公司100%有表决权的股份，形成非同一控制下控股合并。假定该项企业合并符合税法规定的免税合并条件，且乙公司选择进行免税处理。乙公司当日可辨认净资产的账面价值为10 000万元，其中股本2 000万元，未分配利润8 000万元;除一项账面价值与计税基础均为200万元、公允价值为360万元的库存商品外，其他各项可辨认资产、负债的账面价值与其公允价值、计税基础均相同。 　　假定不考虑其他因素。 　　要求：

　　(4)计算甲公司利润表中应列示的2015年度所得税费用。

当期所得税(应交所得税)=10000×25%=2500(万元);递延所得税费用=50-45=5(万元);2015年度所得税费用=当期所得税+递延所得税费用=2500+5=2505(万元)。