甲公司为一般纳税人企业，适用的增值税税率为17%，适用的营业税税率为5%。2010至2013年发生相关业务如下： (1)2010年11月10日甲公司与丁公司签订协议，将建造完工的办公楼出租给丁公司，租期为3年，每年租金为6万元，于租赁各年年末收取，2011年1月1日为租赁期开始日，2013年12月31日到期。2011年1月1日，该投资性房地产的成本为12万元。甲公司对该投资性房地产采用公允价值模式计量。 (2)2011年1月1日，为购建一套需要安装的生产线A向建设银行专门借入资金50万元，并存入银行。该借款期限为3年，年利率9.6%，分期付息，到期支付本金和最后一期利息，不计复利，合同利率与实际利率一致。 (3)2011年1月1日，用上述借款购入待安装的生产线A。增值税专用发票上注明的买价为40万元，增值税额为6.8万元。另支付保险费及其他杂项费用3.2万元。该生产线交付本公司安装部门安装。 (4)安装该生产线时，领用本公司产品一批。该批产品实际成本为4万元，税务部门核定的计税价格为8万元。 (5)安装过程中发生的安装工程人员工资为1.8万元。用银行存款支付其他安装费用1.64万元。 (6)2011年12月31日，安装工程结束，并随即投入使用。生产线A预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提折旧(预计净残值率为5%)。 (7)2011年12月31日上述投资性房地产的公允价值为13万元。 (8)2012年12月31日上述投资性房地产的公允价值为13.5万元。 (9)2013年12月31日，甲公司将生产线A出售，出售时用银行存款支付清理费用3万元。出售所得款项50万元全部存入银行。于当日清理完毕(不考虑其他相关税费)。 (10)2013年12月31日租赁协议到期，甲公司与丁公司达成协议，将办公楼出售给丁公司，价款为14万元，款项已收存银行。其他资料：假定固定资产按年计提折旧，借款利息每年年末计提(保留两位小数)。 要求：根据上述资料，回答下列(1)~(5)题。

上述生产线计提折旧和处置时的处理正确的是( )。

A:2012年度应计提的折旧额为24.90万元 B:2013年度应计提的折旧额为14.94万元 C:该生产线处置时的账面价值为22.4万元 D:处置该生产线应确认营业外收入27.04万元

某企业为增值税一般纳税人，2013年发生的长期借款和仓库建造业务如下：1．2013年1月1日，为建造一幢仓库从银行取得长期借款800万元，期限3年，合同年利率6%（合同利率等于实际利率），不计复利，每年年末计提并支付利息一次，到期一次还本。2．2013年1月1日，开始建造仓库，当日用该借款购买工程物资500万元（含增值税），全部用于工程建设，同时支付工程款300万元。3．2013年12月31日仓库工程完工并验收合格，达到预定可使用状态。仓库达到预定可使用状态前发生的借款利息全部予以资本化。该仓库预计使用年限为8年，预计净残值为8万元，采用年数总和法计提折旧。假定未发生其他建造支出。要求：根据上述资料，假定不考虑其他条件，回答下列第1．一2．题。

2014年该仓库计提的折旧额为( )万元。

A:140.25 B:180.01 C:186.67 D:148.23

甲公司为一般纳税人，适用的增值税税率为17%，销售商品为其主营业务。该公司2012年发生如下业务： (1)4月20日，购买一块土地使用权，购买价款为200000元，支付相关手续费3000元，款项全部以银行存款支付。购买后准备等其增值后予以转让，对该投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2012年6月30日经复核，该投资性房地产的公允价值为205000元。2012年12月31日，将该投资性房地产对外转让，取得的转让收入为300000元，全部款项已经收到并存入银行。 (2)5月24日，购入一台不需要安装即可投入使用的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为30000元，增值税额为5100元，另支付运杂费300元，包装费400元，款项以银行存款支付。该设备预计使用寿命为10年，预计净残值为700元，按照年限平均法年末计提折旧。根据相关法律规定，该固定资产进项税可以抵扣。 (3)6月15日，开始自建厂房一幢，购入为工程准备的各种物资500000元，支付的增值税额为85000元，全部用于工程建设。领用本公司生产的水泥一批，实际成本为80000元，税务部门确定的计税价格为100000元，工程人员应计工资100000元，以银行存款支付的其他费用30000元。2012年12月31日该工程完工并达到预定可使用状态。 (4)7月31日，将一栋新建成的办公楼出租给乙企业使用，已确认为投资性房地产，采用成本模式进行后续计量。假设这栋办公楼的成本为1200000元，按照直线法计提折旧，使用寿命为20年，预计净残值为零。按照经营租赁合同，乙企业每月支付租金60000元。12月31日，这栋办公楼发生减值迹象，经减值测试，其可收回金额为1170000元，以前未计提减值准备。 要求：根据上述资料，回答第(1)~(5)题。

关于投资性房地产的说法正确的是( )。

A:作为存货的房地产属于投资性房地产 B:采用公允价值模式也应该计提折旧或摊销 C:采用公允价值模式后续计量要将公允价值变动记在"公允价值变动损益"科目中 D:处置的收入记在"投资收益"科目中

甲公司为一般纳税人，适用的增值税税率为17%，销售商品为其主营业务。该公司2012年发生如下业务： (1)4月20日，购买一块土地使用权，购买价款为200000元，支付相关手续费3000元，款项全部以银行存款支付。购买后准备等其增值后予以转让，对该投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2012年6月30日经复核，该投资性房地产的公允价值为205000元。2012年12月31日，将该投资性房地产对外转让，取得的转让收入为300000元，全部款项已经收到并存入银行。 (2)5月24日，购入一台不需要安装即可投入使用的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为30000元，增值税额为5100元，另支付运杂费300元，包装费400元，款项以银行存款支付。该设备预计使用寿命为10年，预计净残值为700元，按照年限平均法年末计提折旧。根据相关法律规定，该固定资产进项税可以抵扣。 (3)6月15日，开始自建厂房一幢，购入为工程准备的各种物资500000元，支付的增值税额为85000元，全部用于工程建设。领用本公司生产的水泥一批，实际成本为80000元，税务部门确定的计税价格为100000元，工程人员应计工资100000元，以银行存款支付的其他费用30000元。2012年12月31日该工程完工并达到预定可使用状态。 (4)7月31日，将一栋新建成的办公楼出租给乙企业使用，已确认为投资性房地产，采用成本模式进行后续计量。假设这栋办公楼的成本为1200000元，按照直线法计提折旧，使用寿命为20年，预计净残值为零。按照经营租赁合同，乙企业每月支付租金60000元。12月31日，这栋办公楼发生减值迹象，经减值测试，其可收回金额为1170000元，以前未计提减值准备。 要求：根据上述资料，回答第(1)~(5)题。

关于业务(2)，下列分录表述正确的有( )。

A:借：固定资产 30700 应交税费——应交增值税(进项税额) 5100 贷：银行存款 35800 B:借：固定资产 30000 应交税费——应交增值税(进项税额) 5100 贷：银行存款 35100 C:2012年计提折旧分录为： 借：制造费用 1750 贷：累计折旧 1750 D:2012年计提折旧分录为： 借：管理费用 1750 贷：累计折旧 1750

甲公司为一般纳税人，适用的增值税税率为17%，销售商品为其主营业务。该公司2012年发生如下业务： (1)4月20日，购买一块土地使用权，购买价款为200000元，支付相关手续费3000元，款项全部以银行存款支付。购买后准备等其增值后予以转让，对该投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2012年6月30日经复核，该投资性房地产的公允价值为205000元。2012年12月31日，将该投资性房地产对外转让，取得的转让收入为300000元，全部款项已经收到并存入银行。 (2)5月24日，购入一台不需要安装即可投入使用的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为30000元，增值税额为5100元，另支付运杂费300元，包装费400元，款项以银行存款支付。该设备预计使用寿命为10年，预计净残值为700元，按照年限平均法年末计提折旧。根据相关法律规定，该固定资产进项税可以抵扣。 (3)6月15日，开始自建厂房一幢，购入为工程准备的各种物资500000元，支付的增值税额为85000元，全部用于工程建设。领用本公司生产的水泥一批，实际成本为80000元，税务部门确定的计税价格为100000元，工程人员应计工资100000元，以银行存款支付的其他费用30000元。2012年12月31日该工程完工并达到预定可使用状态。 (4)7月31日，将一栋新建成的办公楼出租给乙企业使用，已确认为投资性房地产，采用成本模式进行后续计量。假设这栋办公楼的成本为1200000元，按照直线法计提折旧，使用寿命为20年，预计净残值为零。按照经营租赁合同，乙企业每月支付租金60000元。12月31日，这栋办公楼发生减值迹象，经减值测试，其可收回金额为1170000元，以前未计提减值准备。 要求：根据上述资料，回答第(1)~(5)题。

关于业务(3)，下列表述不正确的有( )。

A:该厂房最终的价值为782000元 B:购入为工程准备的各种物资的入账价值是585000元 C:购入为工程准备的各种物资的入账价值是500000元 D:建造厂房领用本公司生产的水泥时，计入在建工程的成本是97000元

甲公司发生如下与固定资产相关的事项：1．为遵守国家有关环保的法律规定，2013年1月31日，甲公司对A生产设备进行停工改造，安装环保装置。3月25日，新安装的环保装置达到预定可使用状态并交付使用，共发生成本600万元。至1月31日，A生产设备的成本为18000万元，已计提折旧9000万元，未计提减值准备。A生产设备预计使用16年，已使用8年，安装环保装置后还可使用8年；环保装置预计使用5年。2．为降低能源消耗，甲公司对B生产设备部分构件进行更换。构件更换工程于2012年12月31日开始，2013年10月25日达到预定可使用状态并交付使用，共发生成本2600万元。至2012年12月31日，B生产设备的成本为8000万元，已计提折旧3200万元，账面价值4800万元，其中被替换构件的账面价值为800万元，被替换构件变价收入100万元。B生产设备原预计使用10年，更换构件后预计还可使用8年。假定甲公司的固定资产按年限平均法计提折旧，预计净残值均为零。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第1．一5．题。(分录中的金额单位为万元)

下列各项关于甲公司A生产设备改造工程及其后会计处理的表述中，正确的是( )。

A:A生产设备在安装环保装置期间停止计提折旧 B:因不能直接带来经济利益将安装环保装置发生的成本计入当期损益 C:环保装置达到预定可使用状态后按A生产设备剩余使用年限计提折旧 D:环保装置达到预定可使用状态后按环保装置的预计使用年限计提折旧

甲公司发生如下与固定资产相关的事项：1．为遵守国家有关环保的法律规定，2013年1月31日，甲公司对A生产设备进行停工改造，安装环保装置。3月25日，新安装的环保装置达到预定可使用状态并交付使用，共发生成本600万元。至1月31日，A生产设备的成本为18000万元，已计提折旧9000万元，未计提减值准备。A生产设备预计使用16年，已使用8年，安装环保装置后还可使用8年；环保装置预计使用5年。2．为降低能源消耗，甲公司对B生产设备部分构件进行更换。构件更换工程于2012年12月31日开始，2013年10月25日达到预定可使用状态并交付使用，共发生成本2600万元。至2012年12月31日，B生产设备的成本为8000万元，已计提折旧3200万元，账面价值4800万元，其中被替换构件的账面价值为800万元，被替换构件变价收入100万元。B生产设备原预计使用10年，更换构件后预计还可使用8年。假定甲公司的固定资产按年限平均法计提折旧，预计净残值均为零。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第1．一5．题。(分录中的金额单位为万元)

下列各项关于甲公司B生产设备更换构件工程及其会计处理的表述中，正确的是( )。

A:B生产设备更换构件时发生的成本直接计入当期损益 B:B生产设备更换构件期间仍按原预计使用年限计提折旧 C:B生产设备更换构件时被替换构件的账面价值终止确认 D:B生产设备在更换构件工程达到预定可使用状态后按原预计使用年限计提折旧

某商品住宅开发项目，征收土地面积5000m，其中建设用地面积4500m，代征地面积500m，规划建筑面积为15000m。甲房地产开发公司（以下简称甲公司）于2008年10月18日以出让方式取得该项目用地，支付了地价款和3％的契税，取得了国有土地使用证。至2009年10月18日，该项目已投入70%的建设资金，完成了主体结构，预计1年后可全部竣工。甲公司拟以该在建工程申请抵押贷款，委托乙房地产估价机构评估其于2009年10月18日的抵押价值。经调查，目前该区域同类商品住宅的平均售价为6650元／m，且按每月1%递增；平均投资利润率为8%，贷款年利率为7.47%，折现率为10%。

下列关于在建工程抵押的表述中，正确的是( )。

A:在建工程只有当已投入的建设资金超过总投资的35%时才可以设定抵押 B:在建工程只有当主体工程结构封顶时才可以设定抵押 C:在建工程抵押权实现时，设定抵押权后新增建设的部分不能处置 D:在建工程抵押权实现时，优先受偿顺序为购房款,建筑工程款,银行债权

甲公司为房地产开发企业，采用公允价值模式计量投资性房地产。　　(1)20X6年1月1日，甲公司以20000万元购买一栋公寓，其总面积为1万平方米，每平方米的价款为2万元，该公寓的使用年限是50年，预计净残值为0。甲公司计划将该公寓对外出租。 　　(2)20X6年，甲公司租金收入总额500万元，发生费用支出(不含折旧)100万元。后来，甲公司出售了部分公寓，出售部分面积占20%，取得收入4200万元。于20X6年12月31日办理了过户手续。年末该公寓公允价值为每平方米2.1万元。 　　其他资料： 　　甲公司所发生的收入、支出均以银行存款结算; 　　根据税法规定，出租的投资性房地产按照50年，采用年限平均法计提折旧，甲公司所得税税率为25%。100万元的支出计入应纳税所得额，税法从购买日开始计提折旧，公允价值变动不计入应纳税所得额。 　　不考虑所得税以外的其他税费;

计算该公寓20X6年12月31日的账面价值、计税基础以及暂时性差异。

20X6年12月31日，该公寓的账面价值=20000+1000-4000-200=16800(万元) 　　该公寓的计税基础=(20000-20000/50) ×80%=15680(万元) 　　账面价值大于计税基础，形成应纳税暂时性差异，暂时性差异金额=16800-15680=1120(万元)

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2014年和2015年发生的有关资产业务资料如下： 　　(1)2014年12月1日，自建的一幢行政办公楼完工并投入使用，该办公楼建造的过程中，购入工程用物资5000万元，支付的增值税税额为850万元，全部用于工程建设;领用本企业生产的产品一批，实际成本为1300万元，计税价格为1500万元;工程人员应计薪酬为395万元，该办公楼预计使用年限为10年，预计净残值率5%，采用直线法计提折旧，当年未计提减值准备。 　　(2)2015年1月1日，以银行存款48万元购入一项管理用特许权，合同规定受益期为10年，12月1日出售该项特许权取得转让价款50万元，缴纳相关税费3万元，该特许权已计提摊销额4.4万元。 　　(3)2015年12月1日，将上述自建行政用办公楼出租给乙公司，租期为5年，年租金900万元，采用公允价值模式计量。2015年12月1日、12月31日该办公楼公允价值分别为9000万元、9100万元。 　　要求：根据上述条件，不考虑其他费用，分析回答下列问题： 　　(答案中的金额单位用万元表示)

根据资料(1)，下列各项中，关于甲公司自建办公楼计提折旧表述正确的是(　)。

A:自2014年12月开始提折旧 B:自2015年1月开始提折旧 C:折旧费用应计入制造费用 D:折旧费用应计入管理费用