2010年上海鸿运公司采用应付税款法核算所得税，适用的所得税税率为25%。2010年度，该公司发生如下相关经济业务： (1)按现行会计制度计算的全年利润总额为1000000元，其中包括国库券利息收入40000元。 (2)核定的全年计税工资为800000元，全年实发工资850000元。 (3)用银行存款实际缴纳所得税300000元。注意：“应交税费”科目均写出二级明细科目。

编制该公司实际缴纳所得税的会计分录( )。

A:借：应交税费-应交所得税300000 贷：银行存款300000 B:借：银行存款300000 贷：应交税费-应交所得税300000 C:借：所得税费用300000 贷：银行存款300000 D:借：银行存款300000 贷：所得税费用300000

某跨地区经营汇总缴纳企业所得税的企业，总公司设在北京，上海和南京分别设有一个分公司，2013年6月共实现应纳税所得额2000万元，假设企业按月预缴，企业所得税率为25%。另外，上海分公司2012年度的营业收入,职工薪酬和资产总额分别为400万元,100万元,500万元；南京分公司2012年度的营业收入,职工薪酬和资产总额分别为1600万元,300万元,2000万元。营业收入,职工薪酬和资产总额的权重依次为0.35,0.35和0.30。2013年7月，该企业按规定在总机构和分支机构之间计算分摊税款就地预缴。根据以上资料，回答下列问题：

关于跨地区（指跨省,自治区,直辖市和计划单列市）经营汇总纳税企业所得税征收管理的说法，正确的有( )。

A:总机构和二级分支机构，就地分摊缴纳企业所得税 B:二级分支机构不就地分摊企业汇算清缴应缴应退税款 C:企业所得税分月或者分季预缴，由总机构和二级分支机构所在地主管税务机关分别核定 D:总机构应将本期企业应纳所得税额的50%部分，在每月或季度终了后15日就地申报预缴

某跨地区经营汇总缴纳企业所得税的企业，总公司设在北京，在天津和广州分别设有一个分公司，2012年第二季度共实现应纳税所得额1000万元，假设企业按季预缴，企业所得税率为25%。另外，天津,广州分公司2010年度的经营收入,职工工资,资产总额分别为200万元,100万元,500万元和1800万元,100万元,2000万元。经营收入,职工工资,资产总额的权重依次为0.35，0.35，0.30。2012年7月，该企业按规定在总机构和分支机构之间计算分摊税款就地预缴。

关于该企业汇总纳税管理的说法，正确的有( )。

A:北京总公司需进行所得税年度汇算清缴 B:天津分公司需进行所得税年度汇算清缴 C:广州分公司需进行所得税年度汇算清缴 D:天津,广州分公司均不需进行所得税年度汇算清缴

我国居民企业甲在境外进行了投资，相关投资结构及持股比例如下： 2015年经营及分配状况如下： (1)B国企业所得税税率为30%，预提所得税税率为12%，丙企业应纳税所得总额800万元，丙企业将部分税后利润按持股比例进行了分配。 (2)A国企业所得税税率为20%，预提所得税税率为10%。乙企业应纳税所得总额(该应纳所得税总额已包含投资收益还原计算的间接税款)1000万元，其中来自丙企业的投资收益为100万元，按照12%的税缴纳B国预提所得税12万元;乙企业将全部税后利润按持股比例进行了分配。 (3)居民企业甲适用的企业所得税税率25%，其中来自境内的应纳税所得额为2400万元。 要求：

简述居民企业可适用境外所得税收抵免的税额范围。

居民企业可以就其取得的境外所得直接缴纳和间接负担的境外企业所得性质的税额进行抵免。

我国居民企业甲在境外进行了投资，相关投资结构及持股比例如下： 2015年经营及分配状况如下： (1)B国企业所得税税率为30%，预提所得税税率为12%，丙企业应纳税所得总额800万元，丙企业将部分税后利润按持股比例进行了分配。 (2)A国企业所得税税率为20%，预提所得税税率为10%。乙企业应纳税所得总额(该应纳所得税总额已包含投资收益还原计算的间接税款)1000万元，其中来自丙企业的投资收益为100万元，按照12%的税缴纳B国预提所得税12万元;乙企业将全部税后利润按持股比例进行了分配。 (3)居民企业甲适用的企业所得税税率25%，其中来自境内的应纳税所得额为2400万元。 要求：

判断企业丙分企业甲的投资收益能否适用间接抵免优惠政策并说明理由。

丙不适用间接抵免优惠政策。甲持有丙的比例50%x30%=15%,低于20%。

我国居民企业甲在境外进行了投资，相关投资结构及持股比例如下： 2015年经营及分配状况如下： (1)B国企业所得税税率为30%，预提所得税税率为12%，丙企业应纳税所得总额800万元，丙企业将部分税后利润按持股比例进行了分配。 (2)A国企业所得税税率为20%，预提所得税税率为10%。乙企业应纳税所得总额(该应纳所得税总额已包含投资收益还原计算的间接税款)1000万元，其中来自丙企业的投资收益为100万元，按照12%的税缴纳B国预提所得税12万元;乙企业将全部税后利润按持股比例进行了分配。 (3)居民企业甲适用的企业所得税税率25%，其中来自境内的应纳税所得额为2400万元。 要求：

判断企业丙分企业乙的投资收益能否适用间接抵免优惠政策并说明理由。

乙适用间接抵免优惠政策。甲持有乙的比例为50%，大于20%。

我国居民企业甲在境外进行了投资，相关投资结构及持股比例如下： 2015年经营及分配状况如下： (1)B国企业所得税税率为30%，预提所得税税率为12%，丙企业应纳税所得总额800万元，丙企业将部分税后利润按持股比例进行了分配。 (2)A国企业所得税税率为20%，预提所得税税率为10%。乙企业应纳税所得总额(该应纳所得税总额已包含投资收益还原计算的间接税款)1000万元，其中来自丙企业的投资收益为100万元，按照12%的税缴纳B国预提所得税12万元;乙企业将全部税后利润按持股比例进行了分配。 (3)居民企业甲适用的企业所得税税率25%，其中来自境内的应纳税所得额为2400万元。 要求：

计算企业乙所纳税额属于企业甲负担的税额。

乙所纳税额属于企业甲负担的税额=乙企业就利润和投资收益所实际缴纳的税额（180+12）+乙企业间接负担的税额）x乙向一家上一层企业分配的股息（红利）404/本层企业所得税后利润额808=96万元。

我国居民企业甲在境外进行了投资，相关投资结构及持股比例如下： 2015年经营及分配状况如下： (1)B国企业所得税税率为30%，预提所得税税率为12%，丙企业应纳税所得总额800万元，丙企业将部分税后利润按持股比例进行了分配。 (2)A国企业所得税税率为20%，预提所得税税率为10%。乙企业应纳税所得总额(该应纳所得税总额已包含投资收益还原计算的间接税款)1000万元，其中来自丙企业的投资收益为100万元，按照12%的税缴纳B国预提所得税12万元;乙企业将全部税后利润按持股比例进行了分配。 (3)居民企业甲适用的企业所得税税率25%，其中来自境内的应纳税所得额为2400万元。 要求：

计算企业甲取得来源于企业乙投资收益的抵免限额。

甲境外所得=808x50%=404，A国的应纳税所得额=404+96=500，抵免限额=（2400+500）x25%x500/（2400+500）=125（万元）

我国居民企业甲在境外进行了投资，相关投资结构及持股比例如下： 2015年经营及分配状况如下： (1)B国企业所得税税率为30%，预提所得税税率为12%，丙企业应纳税所得总额800万元，丙企业将部分税后利润按持股比例进行了分配。 (2)A国企业所得税税率为20%，预提所得税税率为10%。乙企业应纳税所得总额(该应纳所得税总额已包含投资收益还原计算的间接税款)1000万元，其中来自丙企业的投资收益为100万元，按照12%的税缴纳B国预提所得税12万元;乙企业将全部税后利润按持股比例进行了分配。 (3)居民企业甲适用的企业所得税税率25%，其中来自境内的应纳税所得额为2400万元。 要求：

计算企业甲取得来源于企业乙投资收益的实际抵免限额。

可抵免境外税额=96+404x10%=136.4万元，抵免限额=125万，当年实际可抵免的税额为125万元。P306

甲电子设备公司为居民企业，主要从事电子设备的制造业务。2016年有关经营情况如下： (1)销售货物收入2000万元，提供技术服务收入500万元，转让股权收入3000万元，经税务机关核准上年已作坏账损失处理后又收回的其他应收款15万元。 (2)缴纳增值税180万元、城市维护建设和教肓费附加18万元、房产税25万元，预缴企业所得税税款43万元。 (3)与生产经营有关的业务招待费支出50万元。 (4)支付残疾职工工资14万元；新技术研究开发费用未形成无形资产计入当期损益19万元；购进专门用于研发的设备一台，价值35万元；购罝《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护专用设备一台，投资额60万元，购罝完毕当年即投入使用。 已知：业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业〉收入的5‰。

甲电子设备公司缴纳的下列税款中，在计算2016年虔企业所得税应纳税所得额时，准予 扣除的是（ ）。

A:增值税180万元 B:预缴企业所得税税款43万元 C:城市维护建设税和教肓费附加18万元 D:房产税25万元