甲企业(增值税一般纳税人)为高尔夫球及球具生产厂家，2013年4月发生以下业务： (1)购进一批Pu材料，取得的增值税专用发票上注明价款22万元,增值税税额3.74万元；委托乙企业将其加工成高尔夫球包，取得乙企业开具的增值税专用发票上注明加工费5万元,增值税额0.85万元；乙企业没有同类消费品的销售价格。 (2)将委托加工收回的球包销售给某企业，取得不含税销售额28万元。 (3)购进一批碳素材料,钛合金，取得的增值税专用发票注明价款150万元,增值税额25.5万元；委托丙企业将其加工成200根高尔夫球杆，取得丙企业开具的增值税专用发票上注明加工费30万元,增值税额5.1万元，丙企业当月销售同类高尔夫球杆不含税销售价格为1.4万元/根。 已知：上期留抵增值税税额8万元，高尔夫球及球具消费税税率为10%，增值税税率为17%，该企业取得的增值税专用发票本月均已通过主管税务机关认证并在本月抵扣。 要求：根据上述资料，分析回答下列小题。

甲企业将委托加工收回的球包销售给某企业时，下列说法中，正确的是( )。

A:甲企业应缴纳消费税 B:甲企业不用再缴纳消费税 C:甲企业应按照规定申报缴纳消费税，但在计税时准予扣除乙企业已代收代缴的消费税 D:甲企业应按照规定申报缴纳消费税，在计税时不得扣除乙企业已代收代缴的消费税

某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2014年3月份发生下列业务：(1)从农户收购粮食100吨，开具农产品收购发票，注明的买价合计为30万元，支付不含税运费3万元并取得一般纳税人开具的货物运输业增值税专用发票：(2)购买水电等发生支出5万元，但未取得增值税专用发票：(3)提供20万元（不含税）的原材料委托另一企业加工药酒2吨，收回时支付不含税加工费7万元，取得增值税专用发票：(4)本月销售粮食白酒20吨，开具普通发票，取得含增值税价款187.2万元，另收取包装物押金8万元。已知：白酒的消费税税率为20%加0.5元／500克，药酒消费税税率为10%，白酒,药酒和加工劳务的增值税税率为17%，交通运输业增值税税率为11%；该白酒生产企业期初无增值税留抵税额；所取得的增值税扣税凭证：均在当月进行认证并通过。要求：根据上述资料，回答下列问题。

有关该白酒生产企业发生的委托加工事项，下列说法正确的是( )。

A:该白酒生产企业就该事项应缴纳的消费税=(20+7)x10%=2.7（万元） B:该白酒生产企业就该事项应缴纳的消费税=(20+7)÷(1-10%)x10%=3（万元） C:该白酒生产企业就该事项应缴纳的消费税由加工企业代收代缴 D:该白酒生产企业就该事项应自行向主管税务机关申报缴纳消费税

某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2014年3月份发生下列业务：(1)从农户收购粮食100吨，开具农产品收购发票，注明的买价合计为30万元，支付不含税运费3万元并取得一般纳税人开具的货物运输业增值税专用发票：(2)购买水电等发生支出5万元，但未取得增值税专用发票：(3)提供20万元（不含税）的原材料委托另一企业加工药酒2吨，收回时支付不含税加工费7万元，取得增值税专用发票：(4)本月销售粮食白酒20吨，开具普通发票，取得含增值税价款187.2万元，另收取包装物押金8万元。已知：白酒的消费税税率为20%加0.5元／500克，药酒消费税税率为10%，白酒,药酒和加工劳务的增值税税率为17%，交通运输业增值税税率为11%；该白酒生产企业期初无增值税留抵税额；所取得的增值税扣税凭证：均在当月进行认证并通过。要求：根据上述资料，回答下列问题。

有关该白酒生产企业委托加工药酒应缴纳的城建税，下列说法正确的是( )。

A:应由加工企业代收代缴城建税，执行该白酒生产企业所在地的城建税税率 B:应由加工企业代收代缴城建税，执行加工企业所在地的城建税税率 C:该白酒生产企业委托加工药酒应缴纳城建税的计税依据为加工企业代收代缴的消费税和就加工费负担的增值税税额 D:该白酒生产企业委托加工药酒应缴纳的城建税的计税依据为加工企业代收代缴的消费税税额

甲房地产开发企业将其开发的某住宅小区项目委托乙房地产经纪机构代理销售，并签订了委托销售合同，合同约定另外三家房地产经纪机构也可以销售该项目，但不直接与甲房地产开发企业签订委托销售合同。乙房地产经纪机构给甲房地产开发企业提交的营销方案中，关于销售价格的部分内容为：按估算的开发成本和25%预期利润率测算的价格为5600元／平方米，开盘时确定的均价为5800元／平方米，开盘以后原则上每个季度调升一次价格，每次调升的幅度不超过3%;当地同类房地产的市场均价为8000元／平方米。对于楼层,整单元,整栋购买的消费者，价格优惠5%；对于一次性付款的消费者，价格优惠3%；对抵押贷款的消费者，价格优惠1%。

乙房地产经纪机构向甲房地产开发企业提交营销方案之前应完成的工作为( )。

A:与甲房地产开发企业签订委托销售合同 B:向甲房地产开发企业索取相关资料 C:进行租售准备 D:与甲房地产开发企业进行项目结算

甲企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%原材料按实际成本核算，2012年12月初，A材料账面余额90000元，该企业12月份发生的有关经济业务如下： （1）5月，购入A材料1000千克，增值税专用发票上注明的价款300000元，增值税税额51000元，购入该种材料发生保险费1000元，发生运输 费4000元（已取得运输发票），运输过程中发生合理损耗10千克，材料已验收入库，款项均已通过银行付清，运输费用的增值税扣除率7%。 （2）15日，委托外单位加工B材料（属于应税消费品），发出B材料成本70000元，支付加工费20000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税额为 3400元，由受托方代收代缴的消费税为10000元，材料加工完毕验收入库，款项均已支付，材料收回后用于继续生产应税消费品。 （3）20日，领用A材料60000元，用于企业专设销售机构办公楼的日常维修，购入A材料的支付的相关增值税税额为10200元。 （4）31日，生产领用A材料一批，该批材料成本15000元。

根据资料（2），关于甲企业委托加工业务会计处理，正确的是（ ）。

A:收回委托加工物资成本为90000元 B:收回委托加工物资的成本为100000元 C:受托方代收代缴的消费税10000元应计入委托加工物资成本 D:受托方代收代缴的消费税10000元应计入“应交税费”科目的借方

　　甲企业拟引进乙企业的某项技术发明专利。经专家调查评估，类似技术实际交易价格为500万元，该技术发明的技术经济性能修正系数为1.15，时间修正系数为1.1，技术寿命修正系数为1.2.甲企业对该项技术发明价值评估后，与乙企业签订了技术发明专利购买合同。合同约定，甲企业支付款项后，此项技术发明归甲企业所有，甲企业使用该技术发明后，发现该技术发明对企业技术能力的提高远远大于预期，于是同乙企业签订合作协议，将同类技术研发委托给乙企业。

根据市场模拟模型，甲企业购买改性技术发明的评估价格为(　)万元。

A:582 B:638 C:696 D:759

　　甲企业拟引进乙企业的某项技术发明专利。经专家调查评估，类似技术实际交易价格为500万元，该技术发明的技术经济性能修正系数为1.15，时间修正系数为1.1，技术寿命修正系数为1.2.甲企业对该项技术发明价值评估后，与乙企业签订了技术发明专利购买合同。合同约定，甲企业支付款项后，此项技术发明归甲企业所有，甲企业使用该技术发明后，发现该技术发明对企业技术能力的提高远远大于预期，于是同乙企业签订合作协议，将同类技术研发委托给乙企业。

甲企业与乙企业签订的该项技术发明购买合同属于(　)。

A:技术开发合同 B:技术转让合同 C:技术服务合同 D:技术咨询合同

　　甲企业拟引进乙企业的某项技术发明专利。经专家调查评估，类似技术实际交易价格为500万元，该技术发明的技术经济性能修正系数为1.15，时间修正系数为1.1，技术寿命修正系数为1.2.甲企业对该项技术发明价值评估后，与乙企业签订了技术发明专利购买合同。合同约定，甲企业支付款项后，此项技术发明归甲企业所有，甲企业使用该技术发明后，发现该技术发明对企业技术能力的提高远远大于预期，于是同乙企业签订合作协议，将同类技术研发委托给乙企业。

甲企业将同类技术研发委托给乙企业的研发模式属于(　)。

A:自主研发 B:项目合作 C:研发外包 D:联合开发

案例三 王伟先生与太太张莉女士为大学同学，毕业后同时在某国有大型企业参加工作，现年均 为 38 岁。王先生 5 年前到北京大地股份公司担任管理职务。儿子王小伟 9 岁，小学三年级 在读。王先生处于事业上升期，平时非常繁忙，张女士也经常加班，所以从儿子出生后，王 先生就把在老家务农的父母请来帮忙照顾儿子，并打算奉养他们终老。王父现年 68 岁，患 有慢性病，常年服药，王母 66 岁，身体健康。 一、家庭资产负债状况如下： 1、共有房产两处，一处为 100 平米自住房，成本价 90 万元，市价 130 万元，仍有 50 万 元公积金贷款未还，原贷款期限 15 年，已还 5 年；另一处为投资房，用作出租，成本价 50 万元，市价 60 万元，仍有 20 万元商业贷款未还，原贷款期限 5 年，已还 2 年。王先生五年 前单位车改时购买轿车一部，成本价 15 万元，市价 6 万元。 2、家中现有人民币活期存款 3 万元，外币存款 1 万美元。基金成本价 5 万元，市价 4.2 万元。王先生作为公司高管，享受股权激励计划，3 年前购买大地公司股票 3 万股，成本价 23.4 万元，市价 28.56 万元。 3、王先生、张女士两人 1997 年开始在单位参加了社会基本保险，每月固定扣除三险一 金。至去年末，王先生、张女士养老个人账户余额分别为 11 万元、 3.5 万元。由于买房时支 取过住房公积金，现王先生、张女士的公积金账户余额分别为 2 万元、1 万元。 4、王先生信用卡额度 5 万，账单 2.5 万元未还。 二、家庭全年收支情况如下： 王先生上年度（ 2008 年）税前年工资收入 30 万元，年终奖收入 10 万元。妻子税前年工 资收入 5 万元，年终奖 1 万元，房租每年扣除税费后净收入 2 万元。 家庭生活支出 6 万元，儿子学杂费及特长班支出 1.5 万元，给父母零用 1.2 万元，王父 医药费用 0.5 万元。 三、家庭购买保险情况： 1、王先生单位为他购买了保额为 50 万元的意外险。 2、王先生 10 年前为父亲投保了重大疾病险附加 5 倍意外险，保险期限 20 年，重大疾病 险保额 10 万元，意外险保额 50 万元。 四、客户的理财目标（依照重要程度排序） ： 1、 因为与老人同住， 王先生希望两年内购买 180 平米， 总价现值为 280 万元的复式住房。 2、王先生希望供孩子读书至少到硕士，如果能力许可，希望可以出国留学。 3、 22 年后退休，保持现有生活水平不变，准备 20 年退休费用。 4、赡养父母终老。 5、王先生希望在 5 年内，每年花费现值 2 万元陪父母旅游，并从退休后第一年起，每年 花费现值 1 万元与太太一起旅游，持续 10 年。 6、尽可能将现有资金进行投资，达到保值增值目的。 7、每隔 8 年换一部现值 20 万元的汽车。 五、假设条件： 1、假设商业贷款利率 5 年以内（含 5 年）为 6%，5 年以上 7.5%，贷款额度最高为房价 的 70%，住房公积金贷款利率 5 年以内为 3.5%，5 年以上为 4%，最高可贷 80 万元。 2、 王先生和太太三险一金缴存均按照北京市政策执行， 最高不超过上年度月社平工资三 倍。公积金缴存比例为 12%，养老保险缴存比例为 8%，失业险缴存比例为 1%，医疗险缴存比 例为 2%， 2007 年月社平工资 3000 元， 2008 年月社平工资为 3300 元。王太太 2008 年社保缴 费基数 4000 元，王先生 9000 元（王先生始终按照社平工资的 3 倍缴费） 。 3、人民币兑换美元汇率为 7:1 4、目前大学本科为四年制，每年费用现值为 2 万元；出国读硕士需 2 年，每年费用现值 20 万元；费用成长率假定为 4%。 5、假定王先生和王太太的工资与社平工资成长率均为 5%，各项费用成长率均等于通货 膨胀率，为 4%。 6、假定退休前、退休后投资报酬率为分别为 7%、 4%，债券的收益率为 3%，住房公积金 投资报酬率为 5%，养老金投资报酬率为 6%。 7、大地公司共发行股票 1 000 万股，每年现金股利分配保持 30%不变。 8、一年期国库券收益率 3%，债券指数平均收益率 5%，标准差 6%，股票市场指数平均收 益率 11%，标准差 25%，股票与债券相关系数为 0.12 。

如果王先生所在公司今年开始实施企业年金计划，条件见附表。员工每年固定缴纳 2400 元，公司按照员工税前工资的的 2%配比，每年末一次性缴纳，缴至退休。员工退休时可 一次性领取， 也可按照年金方式每年固定领取 3 万元， 假设企业年金的投资报酬率为 6%， 不考虑工资成长率和所得税。企业年金公司缴款部分的归属规则如下表： 以下说法中错误的是：

A:如果王先生在该公司工作到退休，则他退休时可一次性领取 364 495 元 B:如果预期寿命为 85 岁，王先生应选择每年领取方式 C:如果王先生 3 年后离开公司时提取企业年金，可得到 15 281 元 D:如果王先生 8 年后离开公司时提取企业年金，可得到 67 981 元

甲企业为增值税一般纳税人，原材料采用实际成本进行日常核算，材料发出成本采用月末一次加权平均法计算，2019年12月初，M材料库存数量为1000千克，每千克实际成本为100元。该企业12月发生有关经济业务如下：(1)1日购买M材料1600千克，其价款20万元，增值税税额2.6万元。销货方代垫材料运费3000元，增值税税额270元，已取得可抵扣的增值税专用发票货款和运费以面值23万元的银行汇票支付，余款退回银行。5日，该批材料全部验收入库。(2)10日，收到乙企业作为资本投入的M材料6000千克并验收入库。取得的增值税专用发票上注明价款60万元(与公允价值相同)，增值税税额78000元，税款由乙企业支付，乙企业在甲企业注册资本中享有份额为580000元。(3)31日，发料凭证汇总表中列明M材料的领用情况如下，生产产品领用3200千克，车间一般消耗领用600千克，行政管理部门领用400千克，专设销售机构领用200千克，要求根据上述资料，不考虑其他因素分析回答下列小题。

根据资料（1），下列各项中，甲企业购买材料相关会计处理正确的是（）。

A:用银行汇票购买M材料时，借：在途物资203000应交税费应交增值税(进项税额)26270贷：其他货币资金——银行汇票229270 B:收到退回的银行汇票余款时，借：银行存款730贷：其他货币资金——银行汇票730 C:申请签发银行汇票时，借：其他货币资金——银行汇票230000贷：银行存款230000 D:收到材料并验收入库时，借：原材料203000贷：在途物资203000