计算．(1/31)+(202/3131)+(50505/313131)+(13131313/31313131)

A:20/30 B:21/31 C:22/31 D:23/31

计算：（1/31）+（202/3131）+（50505/313131）+（13131313/31313131）=（　）。

A:20/30 B:21/31 C:22/31 D:23/31

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，商品售价中不包含增值税。销售商品和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转。2017年12月，甲公司发生如下交易或事项： (1)6日，向乙公司销售A商品一批，商品售价为200万元，增值税税额为34万元，该批商品的成本为120万元。商品已发出，款项已收到并存入银行，开出增值税专用发票。销售前，该批商品已计提了20万元的存货跌价准备。 (2)18日，因资金周转困难，急需资金一笔，将购买成本为30万元的原材料出售。售价28万元，当月收到相关款项。 (3)19日，与丙公司签订销售协议，采用预收款方式向丙公司销售一批商品，实际成本90万元。销售协议约定，售价120万元，相关增值税税额20.4万元，丙公司预付60%的货款(按含增值税价格计算)，其余款项于2017年12月31日发货时结算。 (4)28日，与戊公司签订为期3个月的劳务合同，合同总价款为70万元。至12月31日，已经预收合同款50万元，实际发生劳务成本30万元，估计为完成该合同还将发生劳务成本20万元，该公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务完工进度。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)

根据资料(4)，关于甲公司12月31日会计处理结果正确的是(　　)。

A:结转提供劳务成本30万元 B:确认提供劳务收入50万元 C:确认提供劳务收入42万元 D:结转提供劳务成本50万元

甲公司适用的所得税税率为 25%。相关资料如下： 资料一：2010 年 12 月 31 日，甲公司以银行存款 44 000 万元购入一栋达到预定可使用状态的写字楼，立即以经营租赁方式对外出租，租期为 2 年，并办妥相关手续。该写字楼的预计可使用寿命为 22 年，取得时成本和计税基础一致。 资料二：甲公司对该写字楼采用公允价值模式进行后续计量。所得税纳税申报时，该写字楼在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额均为 2 000 万元。 资料三：2011 年 12 月 31 日和 2012 年 12 月 31 日，该写字楼的公允价值分别 45 500 万元和 50 000 万元。 材料四：2012 年 12 月 31 日，租期届满，甲公司收回该写字楼，并供本公司行政管理部门 使用。甲公司自 2013 年开始对写字楼按年限平均法计提折旧，预计使用寿命 20 年，在其预 计使用寿命内每年允许税前扣除的金额均为 2 000 万元。 材料五：2016 年 12 月 31 日，甲公司以 52 000 万元出售该写字楼，款项收讫并存入银行。 假定不考虑所得所得税外的税费及其他因素。

编制 2011 年 12 月 31 日投资性房地产公允价值变动的会计分录。

甲公司系增值税一般纳税人，不动产适用的增值税税率为11%，按净利润的10%提取盈余公积。甲公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。不考虑其他因素，有关资料如下： 　　资料一：2015年12月18日甲公司与乙公司签订租赁合同，甲公司将一栋办公楼整体出租给乙公司，租期为3年，不含税年租金为2 400万元，每季度初支付并开具增值税专用发票。2015年12月31日为租赁期开始日。该办公楼原值为48 000万元(不考虑土地使用权价值)、办公楼预计使用年限为40年，已计提折旧1 200万元，未计提减值准备。办公楼的预计净残值为零，采用直线法计提折旧。 　　资料二：2016年1月2日收到第一季度的租金666万元，开具增值税专用发票，价款为600万元，增值税税额为66万元;年末支付办公楼的修理费用2万元。假定按月确认收入并计提折旧。 　　资料三：假定(一)，2018年12月31日租赁期满后收回，当日达到自用状态。 　　资料四：假定(二)，2018年12月31日租赁期满后将其直接对外出售，并开具增值税专用发票，不含税售价为60 000万元，增值税销项税额为6 600万元，当日收到全部价款，并办理产权转移手续。 　　资料五：假定(三)，2018年12月31日租赁期满后收回，为了提高办公楼的租金收入，甲公司决定在租赁期满后对办公楼进行改扩建，并与丙公司签订了经营租赁合同，约定自改扩建完工时将办公楼出租给丙公司，随即进入改扩建工程。2019年3月31日，办公楼改扩建工程完工，并取得增值税专用发票，不含税价款2 000万元，增值税进项税额220万元，均以银行存款支付。工程完工的同时出租给丙公司。 　　资料六：假定(四)，2017年1月1日，甲公司认为，出租给乙公司使用的办公楼，其所在地的房地产交易市场比较成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件，决定对该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。2016年12月31日，该办公楼的公允价值为60 000万元。 　　要求：(答案中的金额单位用万元表示)

根据资料五假定(三)，编制2018年12月31日至2019年3月31日与改扩建有关的会计分录。

甲公司系增值税一般纳税人，采用公允价值模式计量投资性房地产。有关资料如下： 　　资料一：2010年12月1日甲公司与A公司签订协议，将自用的办公楼出租给A公司，租期为3年，每年不含税租金为1 000万元，于每年年末收取，2011年1月1日为租赁期开始日，2013年12月31日到期。2011年1月1日该办公楼的公允价值为30 000万元，账面原值为20 000万元，已计提的累计折旧为10 000万元，未计提减值准备。 　　资料二：2011年12月31日、2012年12月31日该办公楼的公允价值分别为30 500万元、30 800万元。各年年末均收到租金并开具增值税专用发票，价款1 000万元，增值税销项税额为110万元。 　　资料三：为了提高办公楼的租金收入，甲公司决定在租赁期届满后对办公楼进行改扩建和装修，并与B公司签订经营租赁合同，约定完工时将办公楼出租给B公司，每季度初收取租金600万元。2013年12月31日租赁协议到期，甲公司收回办公楼并转入改扩建和装修工程。该办公楼的公允价值为30 800万元。2014年1月1日从银行取得年利率为5%、3年期的专门借款1 000万元用于改扩建和装修工程，存入银行。2014年1月1日支付不含税工程款项1 000万元并取得增值税专用发票;2015年3月31日完工，支付不含税工程款项500万元并取得增值税专用发票。 　　资料四：2015年3月31日将办公楼出租给B公司，租期为3年。 　　资料五：2018年3月31日出租给B公司的办公楼租赁期届满，收回后直接出售给C公司，开具增值税专用发票，价款40 000万元，增值税销项税额为4 400万元。2015年3月31日至2018年3月31日累计公允价值变动收益为2 000万元。 　　资料六：投资性房地产出租、处置适用的增值税税率为11%，假定不考虑其他因素。 　　要求：(答案中金额单位用万元表示。)

编制甲公司2012年12月31日调整投资性房地产账面价值的会计分录。

甲、乙公司均为增值税一般纳税人，有关债务重组业务如下： 　　资料一：2017年4月1日，甲公司销售一批商品给乙公司，销售货款总额为4 680万元(含增值税)。由于乙公司发生财务困难不能按期偿还，2017年12月5日，甲、乙双方经协商进行债务重组，签订的债务重组协议如下： 　　①乙公司以其持有的一项拥有完全产权的自用房产抵偿部分债务。该房产在乙公司的账面原价为1 500万元，已计提折旧550万元，已计提减值准备75万元。2017年12月31日公允价值为900万元，适用的增值税税率为11%。 　　②乙公司以其持有的A公司的交易性金融资产抵偿部分债务。乙公司持有的A公司交易性金融资产的账面价值为650万元(其中成本为600万元，公允价值变动为50万元)，2017年12月31日，A公司股票按照收盘价格计算的公允价值为601万元。 　　③甲公司同意豁免乙公司债务80万元，将剩余债务的偿还期限延长至2018年12月31日。在债务延长期间，剩余债务按年利率5%(与实际利率相同)收取利息，同时附或有条件，如果2018年乙公司实现盈利，则利率上升至7%，如果2018年发生亏损，则维持5%的利率，乙公司本息到期一次偿付;假定预计乙公司2018年很可能实现盈利。 　　④该协议自2017年12月31日起执行。 　　资料二：甲公司债务重组日之前，对上述债权已计提坏账准备82万元。上述房产的所有权变更、部分债务解除手续及其他有关法律手续已于2017年12月31日办妥。经甲公司董事会批准将取得的房产作为投资性房地产进行核算和管理。为了提高租金收入，将取得的房产进行改扩建，改扩建之后对外出租，并采用公允价值模式进行后续计量。将取得A公司的股票划分为可供出售金融资产。 　　资料三：乙公司于2017年12月31日按上述协议规定偿付了所欠债务。 　　资料四：甲公司2018年1月至3月采用出包方式对债务重组取得的房产进行改扩建，全部支出300万元以银行存款支付，2018年3月达到预定可使用状态，并对外出租。 　　资料五：2018年12月31日，A公司股票按照收盘价格计算的公允价值为780万元。2018年12月31日，乙公司发生净亏损50万元。

编制甲公司2018年12月31日有关债务重组的会计分录。

长江公司于2×17年12月31日将一建筑物对外出租并采用成本模式计量，租期为2年，每年12月31日收取租金，租金总额为500万元。出租时，该建筑物的成本为1800万元，已提折旧300万元，已提减值准备200万元，预计尚可使用年限为13年，当日公允价值为2000万元。长江公司对该建筑物采用年限平均法计提折旧，无残值。2×18年12月31日该建筑物的公允价值减去处置费用后的净额为880万元，预计未来现金流量现值为900万元。2×19年12月31日租赁期满，将投资性房地产转为自用房地产投入行政管理部门使用。假定转换后建筑物的折旧方法、预计使用年限和预计净残值均未发生变化，不考虑其他因素的影响。

根据上述资料编制长江公司2×17年12月31日至2×19年12月31日的会计分录。

甲上市公司发行公司债券为建造专用生产线筹集资金，有关资料如下： 　　资料一：2015年12月31日，委托证券公司以15 510万元的价格发行3年期分期付息公司债券，该债券面值为16 000万元，票面年利率为4.5%，实际年利率为5.64%，每年付息一次，到期后按面值偿还，假定不考虑与发行债券相关的交易费用。 　　资料二：生产线建造工程采用出包方式，于2016年1月1日开始动工，发行债券所得款项当日全部支付给建造承包商，2017年12月31日所建造生产线达到预定可使用状态。 　　资料三：假定各年度利息的实际支付日期均为下年度的1月1日。

分别编制甲公司2015年12月31日发行债券、2016年12月31日和2018年12月31日确认债券利息、2019年1月1日支付最后一期利息和归还债券本金相关的会计分录。

M公司2015年2月3日分别以银行存款 1 300万元和3 500万元购买甲公司和乙公司的 普通股股票，另支付相关手续费分别为 20万元和50万元。M公司将购买的甲公司的股票 投资作为可供出售金融资产核算。因购买乙公司股票达到其有表决权股份的 20%，能够对 乙公司实施重大影响，所以 M公司将购入乙公司股票投资作为长期股权投资核算。投资当 日乙公司可辨认净资产的账面价值 18 000万元（与各项资产、负债的公允价值相同） 。2015 年3月2日甲公司宣告分派现金股利， M公司按持股比例可以分得 150万元。2015年3月 18日乙公司宣告分派现金股利 2 000万元。2015年4月5日和4月19日M公司分别收到 甲公司和乙公司分派的现金股利，并已存入银行。 2015年度甲公司发生亏损 2 000万元， 2015年度，乙公司实现盈利 3 000万元。2015年12月31日对甲公司投资的公允价值为 1 250万元。2016年2月1日M公司将持有的甲公司股票全部转让， 取得转让价款 1 320万 元已存入银行。 要求： 根据以上资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题（答案中金额单位用万元表示）。

下列关于 2015年12月31日M公司的账务处理正确的是（ ）。

A:甲公司发生经营亏损， M公司应按持股比例减少可供出售金融资产的账面价值 B:资产负债表日对甲公司的投资公允价值下降应减少可供出售金融资产的账面价值 C:乙公司实现盈利， M公司应按持股比例增加长期股权投资的账面价值 D:资产负债表日应按对乙公司投资的公允价值来调整长期股权投资的账面价值