我国居民王某，2013年2月取得收入的明细情况如下所示：（1）取得劳务报酬收入60000元。（2）取得储蓄存款利息收入8000元，国库券利息收入2000元。（3）取得稿酬收入20000元。（4）王某通过我国的某国家机关，以个人名义向贵州的农村义务教育捐赠10000元。根据以上资料，回答下列问题：王某对希望工程基金会的捐赠，正确的处理为（）。

A:应全额在税前扣除 B:可以从应纳税所得额中扣除7000元 C:可以从应纳税所得额中扣除3000元 D:超过可以从应纳税所得额中扣除的，应以全额缴纳个人所得税

农村义务教育收费包括( )。

A:政府举办的农村小学向学生收取的教育费用 B:政府举办的初中向学生收取的教育费用 C:私立学校收取的费用 D:职业高中收取的费用 E:高等教育学校收取的费用

某企业2001年度实现会计利润总额40万元，注册税务师核查，当年“营业外支出”账户中列支了通过当地教育部门和民政部门分别向农村义务教育的捐赠5万元、贫困山区的捐赠10万元。该企业2001年应缴纳的企业所得税为（）（答案取小数点后两位）。

A:13.20万元 B:14.85万元 C:16.01万元 D:16.50万元

某金融企业2005年度纳税调整前的所得40万元，无其他纳税调整事项。注册税务师核查，当年“营业外支出”账户中列支了通过当地教育部门和民政部门分别向农村义务教育的捐赠5万元、贫困山区的捐赠10万元。该企业2005年应缴纳的企业所得税为( )。

A:13.20万元 B:14.85万元 C:16.104万元 D:16.30万元

请根据以下信息，回答 21 个问题： 案例二 林先生家庭 规划时点： 2014 年 1 月 1 日 2014 年年初，金融理财师小郭接待了客户林先生，经过沟通面谈后，了解到林先生家庭如 下情况： 家庭基本情况： 林先生现年 45 岁， 15 年前在老家与朋友创办了腾华科技公司（ IT 企业），为合伙企业， 林先生持有 50% 的份额。 3 年前来到北京百搜科技公司任职（ IT 企业），该公司于 2013 年 3 月在创业板挂牌上市。林先生离开腾华科技公司后，依然保留在企业的股份。 林太太现年 38 岁，一直在腾华科技公司工作， 3 年前随林先生来到北京，仍在腾华科技公 司驻京办事处任职。 二人育有一子林伟，刚满 8 岁，读小学二年级。 家庭财务状况： 林先生家庭资产负债表（以市值计价）如图（ 1）所示 家庭收入支出情况如图（ 2） 所示 家庭福利情况： 林先生夫妇均参加了“三险一金”计划，其中国家基本养老保险、基本医疗保险、失业保 险、住房公积金的个人缴费比例均分别为 8% 、 2% 、 1% 和 12% ，住房公积金单位等额配 款。基本养老保险、住房公积金均按月缴纳，年底一次性划入个人账户，缴费当年不计息。 林先生所在地 2013 年社平工资为每月 3,500 元，每年增长 5% 。 家庭保险状况： 林先生自 8 年前开始以自己为被保险人购买保额 20 万元的意外险，计划连续投保 20 年， 年交保费 200 元。 林太太以自己为被保险人购买了保额 20 万元的终身寿险， 年交保费 10,000 元。 家庭理财目标： 1．购房规划。计划 4 年后购买一套届时价值 500 万元的房产。 2．教育金规划。计划 10 年后在儿子 18 岁时送其去美国留学 6 年，已知目前美国留学每年 学费现值折合人民币 25 万元。 3．退休规划。林先生计划 15 年后退休，退休后预期余寿 25 年。 4．逐步减持手中持有的两家企业的股权，尽可能减少市场波动带来的损失。 5．旅游规划。林先生计划从退休当年开始连续 10 年每年外出旅游一次，目前旅游费用的 现值为每年 2 万元。 假设条件： 1．林先生夫妇未对婚前婚后财产进行公证，假设家庭所有财产均为夫妻共同财产。 2．年通货膨胀率为 4% ，学费年增长率为 5%，旅游费用年增长率为 4% 。 3．林先生夫妇工资年增长率均为 5% 。 4．房价年增长率为 4% ，忽略房屋折旧。 5．住房公积金贷款年利率为 5% ，贷款上限为 120 万元，商业贷款年基准利率为 7% ，且 一直保持不变。 6．国家基本养老保险个人账户记账利率为 4% ，住房公积金账户年收益率为 2% 。 注1.股票型基金成本价120万元。 注2.百搜科技公司股票为2013年9月公司奖励的30万股限售股股票，当时 股票价格为12元/股，目前股票价格为15元/股。 注3.写字楼在老家，成本价500万元，为5年前购买，首付60%，按年等额 本息还款，贷款期限10年，贷款年利率为基准利率的1.1倍。该写字楼购买后即用 于出租，租期10年，每年初取得租金收入25万元，且保持不变。 注4.该住房为4年前在老家购买，贷款已还完，目前用于出租，每月租金收 入5,000元，且保持不变，2013 年发生房屋维护费用2,000元。 注5.该自用汽车为6年前全款购买，目前市值50万元。 注1、3.林先生每月工资收入6万元，林太太每月工资收入6,000元。年工资. 收入按12倍月工资收入计算。 注2.林先生不从腾华科技公司领取工资。 注4.家庭生活支出每月50,000元，林先生、林太太、儿子占比分别为50%、 30%和20%。

林先生每年从工资收入中拿出 3.6 万元作慈善捐赠， 下列捐赠方案中每年节税金额最多的是 （ ）。

A:通过非营利的社会团体向农村义务教育一次性捐赠 3.6 万 B:林先生一次性拿出 3.6 万元捐赠给某孤儿院 C:通过红十字会向贫困地区一次性捐赠 3.6 万元 D:林先生自己通过银行汇款每月资助一名贫困学生 3,000 元

案例 2 孟然女士家庭及事业发展规划 规划时点： 2009 年 1 月 1 日 背景说明： 一、家庭情况 孟然女士， 42 岁，本科毕业，个人独资企业的业主。孟女士早年与丈夫离异， 12 岁的 儿子小学刚毕业。其前夫现已另有家室，每年向儿子支付 1 万元抚养费，直到儿子 18 岁成 年为止。孟父 65 岁，孟母 62 岁，均无收入，由孟女士赡养。孟母有轻度糖尿病，目前生活 尚能自理，但还是雇佣了全职保姆照料生活。 二、财务状况 孟女士为孟然休闲美容连锁店的企业主。目前在南京已有 3 家分店，苏州 2 家，无锡 1 家；另个人以特许经营方式授权全国各地 23 家加盟店经营；此外孟女士个人还在当地某知 名美容时尚节目担任嘉宾主持， 收取劳务报酬， 预计持续 5 年。 孟女士将城区的投资性房产 出租给某名牌化妆品公司作柜台，租金收入支付给孟女士个人。 注： ① 平均利率水平为 4%，标准差假设为 0； ② 取得成本为 45 万元，股票指数的历史平均年回报率为 13.5%，标准差为 20%； ③ 孟女士个人所有，股本金约 1 000 万元。拟于 2009 年初改制为有限责任公司，改 制后公司净资产为 1 500 万元，无负债。孟女士占有 100%的股份。该行业股权收 益率相当稳定，历史平均水平为 15%； ④ 2005 年初购置，原价为 110 万元； ⑤ 宝马汽车一辆， 2006 年底以 150 万元的价格购置； ⑥ 年利率 6.12%，按月等额本息还款，月还款 10 000 元，还有 120 期未还； ⑦ 年利率 6.12%，按月等额本息还款，月还款 7 300 元，还有 146 期未还；第 5 页，共 14 页 ⑧ 购车时向银行贷款 70 万元，贷款年利率 5.76%，五年期，按月等额本息还款，月 还款额 13 455 元，还有 3 年整才能还清； 表 2-2 孟然家庭年度收支表 2008 年 注：贷款还款支出未列入收支表。 三、保险状况 孟女士目前有保额 150 万元、缴费 20 年的终身寿险保单一张，年缴保费 65 000 元。并 附加以下险种： 1、住院补贴险，日给付额 300 元，不考虑免赔天数； 2、意外伤害险，保额第 6 页，共 14 页 200 万元； 3、意外伤害医疗费用保险，保额 5 万元。由于去年刚购买，两年之内不考虑现 金价值。 四、理财目标 1. 调整资金用度，充分利用资金发展事业兼顾家庭长期生活需求。 2. 提供充足的家庭保障。 3. 考虑将企业改组为有限责任公司，以规避个人对企业承担无限责任的风险。 4. 计划尽快在上海开设精品美容休闲中心，初期投资 800 万元，需要商业贷款。 5. 有购置上海市区住房的打算， 计划一年内购置一套价值 200 万元的房子， 需要商业贷款。 6. 儿子未来念私立中学，以当前价格水平计算，每年学费 5 万元，念 6 年。计划 18 岁到 上海念大学，学制 4 年，现大学学费水平每年 2 万元。之后还要送儿子到英国留学 2 年， 学习企业管理， 按当前价格水平计算， 现英国留学每年学费及生活费共计 30 万元。 7. 预计儿子留学归来之后，孟女士 60 岁时将企业转移给儿子经营，自己退休享受生活。 预估退休后前 10 年环游世界，按当前价格水平计算，生活费包含环游世界的费用每年 20 万元，后 20 年预计每年花费 10 万元。 8. 为了今后可能实施的遗产税，需要做遗产税节税规划。 五、风险偏好 金融理财师小张通过前期交流和风险问卷测试发现， 孟女士在风险偏好方面是一个积极 投资者， 她表示单边 97.5%的概率下可以接受最高达 16%的本金损失， 但希望长期的投资收 益应不低于 9%，置信概率为 95%，置信区间为 [E(r) ±2σ ]。 六、客户价值取向与行为特征 在跟孟女士沟通的过程中， 金融理财师小张发现她的性格有以下几个特征： 总担心钱不 够用，致力于积累财富，家庭现金管理方面开源重于节流，有赚钱机会时不惜借钱投资。 七、假设条件 1. 孟女士生活费及环游世界费用增长率均为 4%。 2. 孟女士预期寿命 90 岁。 3. 儿子念中学、大学、出国留学的学费及生活费年成长率均为 6%。 4. 长期房价成长率 5%。 5. 房屋年折旧率 2%，车辆年折旧率 20%。 6. 目前，孟女士本人及员工均未参加社会保险。

假设孟女士在孟然休闲美容连锁店不领取工资，且假设 2008 年全年个体工商户业主的生 计费用扣除标准均为 2 000 元/ 人月，则 2008 年孟女士的 6 家自营店共需缴纳个人所得税 ( ) 。 ( 根据税法规定，个人通过非盈利的社会团体、国家机关向农村义务教育的捐 赠，准予在税前的所得额中全额扣除 )

A:24 万元 B:240 万元 C:275 万元 D:282 万元